2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：家庭和私人關(guān)系

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了方便大家復(fù)習(xí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

　　知識(shí)點(diǎn)：家庭和私人關(guān)系（董高特）

　?。ㄒ唬┲饕H屬擔(dān)任董高特

　　如項(xiàng)目組成員主要近親屬是審計(jì)客戶的董高特，或在業(yè)務(wù)期間或報(bào)表期間曾任董高特（工作事關(guān)全局），只有把該成員調(diào)離項(xiàng)目組，才能將不利影響降低至可接受水平。

　　（二）主要近親屬能施加重大影響

　　如項(xiàng)目組成員主要近親屬在客戶職位能夠?qū)ω?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量施加重大影響（如銷(xiāo)售經(jīng)理、采購(gòu)經(jīng)理。不屬于“特”。間接、局部影響報(bào)表/財(cái)務(wù)經(jīng)理直接、全面影響報(bào)表，屬于“特”），不利影響嚴(yán)重程度取決于下列因素：

　　1.主要近親屬在客戶的職位（并非董高特，具體做什么）；

　　2.該成員在項(xiàng)目組中的角色（一般成員或關(guān)鍵合伙人）。

　　防范措施包括：將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組（跟董高特一樣處理）；使該成員工作不涉及其主要近親屬的職責(zé)范圍（局部性影響可以回避）。

　?。ㄈ┢渌H屬擔(dān)任董高特

　　不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：

　　1.審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬的關(guān)系（是否密切）；

　　2.其他近親屬在客戶中的職位（是否涉及財(cái)務(wù)）；

　　3.該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色（能否照顧親屬利益）。

　　防范措施包括將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；使該成員的工作不涉及其他近親屬的職責(zé)范圍（很難，因?yàn)閷?duì)方是董高特）。

　?。ㄋ模╉?xiàng)目組成員與董高特存在密切私人關(guān)系

　　不利影響嚴(yán)重程度取決于下列因素（類似于其他近親屬）：

　　1.該員工與審計(jì)項(xiàng)目組成員的關(guān)系；

　　2.該員工在客戶中的職位；

　　3.該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。

　　防范措施主要包括（類似于其他近親屬）：

　　1.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；

　　2.使其工作不涉及與之存在密切關(guān)系的董高特的職責(zé)范圍。

　?。ㄎ澹┓琼?xiàng)目組成員與董高特存在家庭或個(gè)人關(guān)系

　　不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：

　　1.該合伙人或員工與董高特之間的關(guān)系；

　　2.該合伙人或員工與項(xiàng)目組之間的相互影響；

　　3.該合伙人或員工在事務(wù)所的角色；

　　4.董高特人員在審計(jì)客戶中的職位。

　　防范措施包括：

　　1.合理安排該合伙人或員工的職責(zé)，以減少對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組可能產(chǎn)生的影響；

　　2.由組外注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的相關(guān)審計(jì)工作。