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2016年注冊會計師考試《稅法》知識點：稅法原則
2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了方便大家復(fù)習(xí)，正保會計網(wǎng)校的學(xué)員在論壇中分享了注會《稅法》的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
知識點：高頻考點之稅法原則
法的原則反映稅收活動的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。
稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。
1.基本原則
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原則
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內(nèi)容
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要點
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基本原則
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核心基本原則
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1.稅收法定原則
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內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則
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其他基本原則
（3個） |
2.稅法公平原則
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稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同
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3.稅收效率原則
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包括經(jīng)濟效率和行政效率
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4.實質(zhì)課稅原則
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應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式
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2.稅法的適用原則
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原則
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內(nèi)容
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要點
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稅法的適用原則
（6個） |
1.法律優(yōu)位原則
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（1）含義：法律的效力高于行政立法的效力
（2）作用：主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系 （3）效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的 |
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2.法律不溯及既往原則
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（1）含義：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法
（2）目的：維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性 |
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3.新法優(yōu)于舊法原則
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（1）含義：新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法
（2）作用：避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項有不同的規(guī)定而給法律適用帶來的混亂 |
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4.特別法優(yōu)于普通法原則
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（1）含義：對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力
（2）應(yīng)用：居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法 |
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5.實體從舊、程序從新原則
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（1）實體稅法不具備溯及力
（2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力 |
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6.程序優(yōu)于實體原則
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（1）含義：在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用
（2）目的：確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫 |
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