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2016年注冊會計師考試《會計》知識點：未決訴訟
2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了方便大家復(fù)習，正保會計網(wǎng)校的學員在論壇中分享了注會《會計》的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
知識點：資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項涉及預(yù)計負債——未決訴訟
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發(fā)生在所得稅匯算清繳之前的
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內(nèi)容
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調(diào)整報告年度“應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅”科目
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調(diào)整報告年度“遞延所得稅資產(chǎn)”科目
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1.假定相關(guān)支出實際發(fā)生時允許稅前扣除，如果企業(yè)不再上訴、賠款已經(jīng)支付，將“預(yù)計負債”轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目
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應(yīng)調(diào)減
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將原確認的遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回
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2.假定相關(guān)支出實際發(fā)生時允許稅前扣除，如果企業(yè)不服，決定上訴，則不能確認“其他應(yīng)付款”
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不能調(diào)整
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應(yīng)調(diào)整原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)
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3.假定實際支付時稅法也不允許扣除，涉及對外擔保的預(yù)計負債
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不能調(diào)整
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不能調(diào)整
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2.資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額。
這一事項是指在資產(chǎn)負債表日，根據(jù)當時的資料判斷某項資產(chǎn)可能發(fā)生了損失或減值，但沒有最后確定是否會發(fā)生，因而按照當時的最佳估計金額反映在財務(wù)報表中；但在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間，所取得的確鑿證據(jù)能證明該事實成立，即某項資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生了損失或減值，則應(yīng)對資產(chǎn)負債表日所作的估計予以修正。
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