2016年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)：稅款征收

　　注意：不同方式適用的納稅人

　　1.查賬征收；2.查定征收；3.查驗征收；4.定期定額征收；5.委托代征稅款；6.郵寄納稅；7.其他方式

　　（三）稅款征收制度

　　重點(diǎn)關(guān)注以下幾項：

　　1.延期繳納稅款制度

　　納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

　　2.稅收滯納金征收制度

　　納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　3.稅收保全措施

　?。?）稅收保全措施的兩種主要形式：

　?、贂嫱ㄖ{稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

　?、诳垩骸⒉榉饧{稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。

　?。?）稅收保全措施的適用范圍——僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

　?。?）稅收保全措施的前提是：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為

　　采取稅收保全措施時，應(yīng)符合下列兩個條件：

　?、偌{稅人有逃避納稅義務(wù)的行為；

　?、诒仨毷窃谝?guī)定的納稅期之前和責(zé)令期限繳納應(yīng)納稅款的期限內(nèi)。

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付清單。

　?。?）稅收保全措施期限一般不超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

　　4.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　（1）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的兩種主要形式：

　?、贂嫱ㄖ溟_戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

　　②扣押、查封、拍賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。

　?。?）稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行關(guān)系：強(qiáng)制執(zhí)行不是稅收保全的必然結(jié)果。

　?。?）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍——不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且可以適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

　　5.欠稅清繳制度

　　措施：

　?。?）嚴(yán)格控制欠繳稅款的審批權(quán)限――省、自治區(qū)、直轄市

　　（2）限期繳稅時限

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。

　　6.稅款的退還和追征制度

　　相關(guān)鏈接：2016年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)第十三章知識點(diǎn)