2015年注會考試《審計》知識點：存貨監(jiān)盤與庫存現(xiàn)金監(jiān)盤對比

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　　知識點：存貨監(jiān)盤與庫存現(xiàn)金監(jiān)盤對比

　　1、監(jiān)盤對象

　?。?）存貨監(jiān)盤

　　存貨監(jiān)盤的對象是存貨。

　?。?）庫存現(xiàn)金監(jiān)盤

　　庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的對象是庫存現(xiàn)金。

　　2、監(jiān)盤目標(biāo)

　?。?）存貨監(jiān)盤目標(biāo)

　　存貨監(jiān)盤目標(biāo)為：獲取資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨的數(shù)量和狀況以及被審計單位存貨盤點計劃可靠性的審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬于被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次、短期等狀況。

　?。?）庫存現(xiàn)金監(jiān)盤目標(biāo)

　　監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負(fù)債表中庫存現(xiàn)金是否存在的一項重要審計程序。

　　3、監(jiān)盤時間

　?。?）存貨監(jiān)盤時間安排

　　存貨監(jiān)盤的時間安排包括實地察看盤點現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間，應(yīng)當(dāng)與被審計單位進(jìn)行協(xié)調(diào)，根據(jù)被審計單位的存貨盤點時間確定監(jiān)盤時間。

　　（2）庫存現(xiàn)金監(jiān)盤時間安排

　　上午上班前或下午下班時。

　　4、針對的認(rèn)定

　　（1）存貨監(jiān)盤

　　存貨監(jiān)盤可證實存貨的存在、完整性以及權(quán)力和義務(wù)認(rèn)定（其實個人感覺也可以證實存貨的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定，畢竟存貨監(jiān)盤時注冊會計師要確認(rèn)存貨的狀況，而存貨的狀況會影響計價和分?jǐn)偅?/p>

　　一般而言，監(jiān)盤可足以證實存貨的存在認(rèn)定，而其他認(rèn)定還需要實施其他審計程序加以證實。

　?。?）庫存現(xiàn)金監(jiān)盤

　　監(jiān)盤庫存現(xiàn)金能證實庫存現(xiàn)金的存在認(rèn)定。

　　5、監(jiān)盤范圍

　?。?）存貨監(jiān)盤范圍

　　重點考慮重要存貨存放地點，特別是金額較大及可能存在重大錯報風(fēng)險的存貨地點，將這些存貨地點納入監(jiān)盤范圍。不同地點存放相同存貨，應(yīng)同時進(jìn)行監(jiān)盤，如果實在不能同時進(jìn)行監(jiān)盤，應(yīng)貼上封條，以防被審計單位作弊。

　?。?）庫存現(xiàn)金監(jiān)盤范圍

　　通常包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等。庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時進(jìn)行盤點。

　　6、盤點人員

　　（1）存貨監(jiān)盤

　　被審計單位倉庫人員（必要時還包括專家）參加盤點，注冊會計師監(jiān)盤。

　?。?）庫存現(xiàn)金

　　被審計單位出納員、會計主管必須參加盤點，注冊會計師監(jiān)盤。

　　7、監(jiān)盤方式

　?。?）存貨監(jiān)盤

　　應(yīng)與被審計單位進(jìn)行溝通。

　?。?）庫存現(xiàn)金

　　最好采用“突擊式”檢查。

　　8、監(jiān)盤程序

　?。?）存貨監(jiān)盤

　　應(yīng)先制定存貨監(jiān)盤計劃。在監(jiān)盤存貨前，注冊會計師應(yīng)先觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點。對未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因。注冊會計師應(yīng)評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序，觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況，檢查存貨，執(zhí)行抽盤。在存貨監(jiān)盤結(jié)束時還應(yīng)再次觀察盤點現(xiàn)金，以確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點，另要取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進(jìn)行核對。

　　（2）庫存現(xiàn)金

　　應(yīng)先制定監(jiān)盤計劃，確定監(jiān)盤時間。注冊會計師核對現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付憑證。出納員盤點現(xiàn)金，注冊會計師監(jiān)盤，編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，然后注冊會計師再核對賬實，如有差異，應(yīng)要求被審計單位查明原因，必要時應(yīng)提請被審計單位做出調(diào)整。