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知識(shí)點(diǎn):報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮
違反法律法規(guī),是指被審計(jì)單位有意或無(wú)意地違背除使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。
在考慮被審計(jì)單位的一項(xiàng)行為是否違反法律法規(guī)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征詢(xún)法律意見(jiàn)。
被審計(jì)單位需要遵守以下兩類(lèi)不同的法律法規(guī):
1.第一類(lèi)法律法規(guī):對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)(如稅收和企業(yè)年金方面的法律法規(guī))。
2.第二類(lèi)法律法規(guī):對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額和披露沒(méi)有直接影響的其他法律法規(guī),但遵守這些法律法規(guī)(如遵守經(jīng)營(yíng)許可條件、監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)償債能力的規(guī)定或環(huán)境保護(hù)要求)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力或避免大額罰款至關(guān)重要;違反這些法律法規(guī),可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。
3.不同類(lèi)型的違反法律法規(guī)的責(zé)任
違反法律法規(guī)的類(lèi)型
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
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直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的法律法規(guī)(如稅法)
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應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
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非直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的其他法律法規(guī)(如勞動(dòng)法)
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僅實(shí)施“向管理層和治理層詢(xún)問(wèn)”和“檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來(lái)函件”等特定的審計(jì)程序,識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反其他法律法規(guī)的行為
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一、管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任
在治理層的監(jiān)督下確保被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
有責(zé)任:注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理的保證。
無(wú)責(zé)任:注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為,也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。
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