2015年注會(huì)考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估

為了方便備戰(zhàn)2015注冊會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對廣大考生有幫助。

知識(shí)點(diǎn)：業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估的過程

盡管業(yè)務(wù)外包有降低生產(chǎn)成本、分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、獲取外部稀缺資源等很多優(yōu)勢，然而由于制定和實(shí)施業(yè)務(wù)外包的過程中會(huì)面臨許多不確定因素，可能給企業(yè)經(jīng)營帶來風(fēng)險(xiǎn)，因此，業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)評估非常重要，基本程序?yàn)椋鹤R(shí)別業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行具體描述；分析業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)，編制風(fēng)險(xiǎn)分析表；評價(jià)業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)，編制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)表；確定業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略；提出重大風(fēng)險(xiǎn)解決方案。在實(shí)踐中，業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)分析及其評價(jià)是合在一起進(jìn)行的，業(yè)務(wù)外包重大風(fēng)險(xiǎn)解決方案的制定要看企業(yè)是否需要，也可以在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完成后單獨(dú)進(jìn)行。

1、識(shí)別并描述風(fēng)險(xiǎn)。評估業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)，先要把業(yè)務(wù)外包具體風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別出來，然后整理出整體層面的風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)外包具體風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，因企業(yè)和業(yè)務(wù)外包的內(nèi)容而異，其描述也有所差別，將業(yè)務(wù)外包具體風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)外包流程結(jié)合是個(gè)比較好的做法。

按照《業(yè)務(wù)外包指引》的要求，在評估業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾個(gè)方面：外包范圍和價(jià)格的確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失；業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢；業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。

除此之外的風(fēng)險(xiǎn)還可能有：業(yè)務(wù)外包違反國家法律法規(guī)，從而遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)損失；業(yè)務(wù)外包信息保護(hù)措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)商業(yè)秘密泄露；業(yè)務(wù)外包會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真等。

2、分析風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)分析的內(nèi)容很多，應(yīng)包含成因和結(jié)果兩個(gè)方面，并編制業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)分析表。

3、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)應(yīng)從發(fā)生可能性和影響程度兩個(gè)維度進(jìn)行，根據(jù)評價(jià)結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序和等級(jí)劃分，并編制業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)表。

4、選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的結(jié)果，針對不同等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)選擇不同風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的過程，一般有規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移、接受等策略。不論選擇哪種應(yīng)對策略，都需要編制《業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對表》。

5、編制風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫或繪制風(fēng)險(xiǎn)圖譜。依據(jù)業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果編制業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫或繪制風(fēng)險(xiǎn)圖譜。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫的基本要素包括業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)描述、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)排序、應(yīng)對策略、剩余風(fēng)險(xiǎn)等，并可加上內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完成后的控制措施、控制部門或崗位等。風(fēng)險(xiǎn)圖譜一般適用于公司層面的風(fēng)險(xiǎn)描述。

本階段設(shè)計(jì)工作成果是形成《業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)及其描述表》、《業(yè)務(wù)外包整體層面風(fēng)險(xiǎn)清單》、《業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)分析表》、《業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)表》、《業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略表》、《業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)解決方案》等。