新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2015年注會考試《審計》知識點：了解被審計單位的內(nèi)部控制
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識點：了解被審計單位內(nèi)部控制
一、控制環(huán)境
控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。
1.了解對誠信和道德價值觀念的溝通與落實；
2.了解對勝任能力的重視；
3.了解治理層的參與程度；
4.了解管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；
5.了解組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配；
6.了解人力資源政策與實務(wù)。
二、被審計單位的風(fēng)險評估過程
風(fēng)險評估過程的作用是，識別、評估和管理影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)能力的各種風(fēng)險。
被審計單位的風(fēng)險評估過程包括識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，以及針對這些風(fēng)險所采取的措施。注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的風(fēng)險評估過程和結(jié)果。
三、信息系統(tǒng)與溝通
與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險有直接關(guān)系，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)（包括相關(guān)業(yè)務(wù)流程）：
1.在被審計單位經(jīng)營過程中，對財務(wù)報表具有重大影響的各類交易；
2.在信息技術(shù)和人工系統(tǒng)中，被審計單位的交易生成、記錄、處理、必要的更正、結(jié)轉(zhuǎn)至總賬以及在財務(wù)報表中報告的程序；
3.用以生成、記錄、處理和報告（包括糾正不正確的信息以及信息如何結(jié)轉(zhuǎn)至總賬）交易的會計記錄、支持性信息和財務(wù)報表中的特定賬戶；
4.被審計單位的信息系統(tǒng)如何獲取除交易以外的對財務(wù)報表重大的事項和情況；
5.用于編制被審計單位財務(wù)報表（包括做出的重大會計估計和披露）的財務(wù)報告過程；
6.與會計分錄相關(guān)的控制，這些分錄包括用以記錄非經(jīng)常性的、異常的交易或調(diào)整的非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄。
四、對控制的監(jiān)督
管理層的重要職責(zé)之一就是建立和維護控制并保證其持續(xù)有效運行，對控制的監(jiān)督可以實現(xiàn)這一目標(biāo)。注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位是否定期評價內(nèi)部控制、管理層是否及時糾正控制運行中的偏差等監(jiān)督過程和結(jié)果。
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號