2015年注會(huì)考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源

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知識(shí)點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的

注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：

（1）詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；

（2）分析程序；

（3）觀察和檢查。

1.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員

注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了詢問(wèn)管理層和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)有責(zé)任的人員外，還應(yīng)當(dāng)考慮詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員、采購(gòu)人員、生產(chǎn)人員、銷售人員等其他人員，并考慮詢問(wèn)不同級(jí)別的員工，以獲取對(duì)識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有用的信息。

2.實(shí)施分析程序

作用：分析程序既可用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。

運(yùn)用：如果使用了高度匯總的數(shù)據(jù)，實(shí)施分析程序的結(jié)果僅可能初步顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將分析結(jié)果連同識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)獲取的其他信息一并考慮。

3.觀察和檢查

觀察和檢查程序可以印證對(duì)管理層和其他相關(guān)人員的詢問(wèn)結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息。

觀察和檢查程序：

（1）觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

（2）檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)；

（3）閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告；

（4）實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備；

（5）追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試）。

（二）其他審計(jì)程序和信息來(lái)源

1.其他審計(jì)程序

除了采用上述程序從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取信息以外，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為從被審計(jì)單位外部獲取的信息有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序以獲取這些信息。

2.其他信息來(lái)源

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在承接客戶或續(xù)約過(guò)程中獲取的信息，以及向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗(yàn)是否有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。