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2015年注冊會計師考試《審計》知識點：常見舞弊動機
為了方便備戰(zhàn)2015注冊會計師考試的學員，正保會計網(wǎng)校論壇學員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
知識點：常見舞弊動機和審計程序
常見舞弊的動機或壓力
1.財務穩(wěn)定性或盈利能力受到不利經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)狀況或企業(yè)運營狀況的威脅，市場需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營失敗增多。
2.管理層為滿足外部預期或要求而承受過度的壓力。
（1）政府部門、股東、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)方對盈利能力或增長趨勢存在預期（特別是不切實際或激進的預期）；
（2）管理層在媒體等公開場合提供的信息過于樂觀；
（3）如報告不良的盈利能力或財務狀況可能會對正在進行的重大交易（如企業(yè)合并或重組）產(chǎn)生不利影響?！?/p>
3.管理層或治理層的個人經(jīng)濟利益受到被審計單位財務業(yè)績或狀況的影響。
（1）管理層或治理層擁有相當數(shù)量的公司股票或債權(quán)；
（2）管理層或治理層的工作報酬中有相當一部分（如獎金、股票期權(quán)）取決于企業(yè)能否實現(xiàn)特定的（往往是激進的）指標要求（如股價、經(jīng)營成果、財務狀況或現(xiàn)金流量）。
4.管理層或業(yè)務人員受到更高職級管理層或治理層對財務或經(jīng)營指標過高要求的壓力，治理層為管理層設定了過高的銷售業(yè)績或利潤指標。
5.現(xiàn)實中不同類型企業(yè)舞弊的動機。
國有企業(yè)財務舞弊的動機
（1）為了業(yè)績考核而粉飾報表；
（2）為了確保職位而粉飾報表；
（3）為了獲取信貸和商業(yè)信用而粉飾報表；
（4）為了減少納稅而粉飾報表；
（5）為了推卸責任而粉飾報表；
（6）為了隱瞞違法行為而粉飾報表；
（7）為了政治目的而粉飾報表。
上市公司財務舞弊的動機
（1）為了發(fā)行股票—符合證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定；
（2）為了配股—前三年凈資產(chǎn)收益率的要求；
（3）為了炒作股票—與證券機構(gòu)配合，公司出具虛假信息，券商托市；
（4）為了避免處罰—實現(xiàn)盈利預測、防止停牌或退市。
采用的審計程序有
詢問法：詢問管理層、詢問內(nèi)部審計人員、詢問法律顧問、詢問參與生成、處理、記錄復雜或者異常交易的員工。詢問營銷或者銷售人員。
分析程序：分析主要指向那些高風險的領域、問題領域。
觀察和檢查：觀察被審計單位經(jīng)營活動、生產(chǎn)經(jīng)營場所和廠房設備、檢查文件、記錄、內(nèi)部控制手冊。
內(nèi)部討論法：讓經(jīng)驗豐富的成員以及專家顧問分享其對于該問題的簡介，分析風險及問題發(fā)生的可能性、疑點以及審計痕跡。
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