新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2015年注冊會計師考試《審計》知識點：監(jiān)盤與函證
為了方便備戰(zhàn)2015注冊會計師考試的學員，正保會計網(wǎng)校論壇學員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
知識點：監(jiān)盤與函證
應付賬款實證性分析程序
期末應付賬款余額與期初比較；分析長期掛賬應付賬款；計算應付賬款與存貨、流動負等比率；分析存貨和營業(yè)成本等變動。
函證應付賬款（較大金額；重要供應商）。
未回函替代程序：檢查決算日后應付賬款明細賬及庫存現(xiàn)金與銀行存款日記賬，核實其已支付；檢查該筆債務的相關(guān)憑證資料，如合同、發(fā)票、驗收單，核實應付賬款的真實性。
檢查是否存在未入賬的應付賬款
檢查債務的相關(guān)原始憑證；檢查資產(chǎn)負債表日后應付債款明細賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證；獲取供應商的對賬單；針對日后付款，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證，詢問知情人員；結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查存貨入庫資料，是否存在貨到單未到的情況。
存貨監(jiān)盤
1、同一類物品應放在同一天盤點；對于標準箱貨物，應進行必要的開箱檢查；為雙向監(jiān)盤。
2、對擬檢查的村花無需作出標識，否則會損害審計程序的不可預見性。監(jiān)盤過程中受到的存貨，應當確定是否納入本年度存貨，如需要應當納入存貨監(jiān)盤范圍。
3、存貨期初余額實施程序：監(jiān)盤當前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量；對期初存貨項目的計價實施審計程序；對毛利和存貨截止實施審計程序。
4、采用折扣政策時，應注意折扣額為全年的折扣額，而不應僅在年末扣除，對所耗用的存貨應進行調(diào)整；存貨尚未入庫，可能為在途材料，應進一步檢查相關(guān)存貨發(fā)貨情況和采購合同，以確定風險和報酬是否得到轉(zhuǎn)移；延遲發(fā)貨，需進一步檢查滿足收入確認的條件。
5、當企業(yè)與存貨相關(guān)的內(nèi)控薄弱時，應在期末實施監(jiān)盤，重要的存貨（不管是否在外地）均應納入盤點范圍；若外地不能實施監(jiān)盤，應實施函證或利用其它注冊會計師的工作等替代程序。
6、盤點標簽的使用：盤點人員將標簽一套粘貼在已盤點的存貨上；另一套返還給監(jiān)督人員。由監(jiān)督人員將盤點標簽連同存貨盤點表交存財務部門。
7、對于出現(xiàn)的存貨盤盈和盤虧，企業(yè)應成立調(diào)查小組，對此進行分析和處理（復合確認），并將存貨實物數(shù)量和倉庫記錄調(diào)節(jié)相符。
|
監(jiān)盤
|
主體
|
范圍
|
內(nèi)容
|
程序
|
時間
|
要求
|
|
現(xiàn)金
|
不直接盤點現(xiàn)金
|
全部現(xiàn)金
|
現(xiàn)金
|
|
外勤審計中
|
突擊性
|
|
存貨
|
一般實地觀察，并進行一定量的檢查
|
在監(jiān)督的基礎(chǔ)上進行適當檢查
|
存貨
|
盤點
問卷調(diào)查 |
資產(chǎn)負債表日或接近日期
|
事先通知，并召開盤點預備會議
|
|
函證
|
范圍
|
對象
|
時間
|
方式
|
必要性
|
|
應收賬款
|
重要部分
|
大額或賬齡較長的項目；與債務人發(fā)生糾紛的項目；重大關(guān)聯(lián)方項目；主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目；可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目
|
期末或之后
|
可以用積極式函證，也可以用消極式函證（必須同時滿足4個條件），或者兩種方式結(jié)合使用
|
除非有充分證據(jù)表明應收賬款對被審單位財務報表不重要，或者函證很可能無效，否則應當實施函證
|
|
銀行存款
|
全部
|
向被審單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶；對被審單位與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證
|
期末或之后
|
必須積極式函證
|
必須函證，除非不重要且重大錯報風險很低
|
|
應付賬款
|
必要時抽取重要部分
|
控制風險較高，應付賬款明細賬戶金額較大的債權(quán)人，以及在資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零，但為被審單位重要供應商的債權(quán)人
|
資產(chǎn)負債表日更有效
|
最好采用積極式函證，具體說明應付金額
|
一般情況下，并非必須函證應付賬款，如果控制風險較高，某應付賬款明細賬戶余額較大，則應考慮函證
|
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號