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2015年注會(huì)考試《審計(jì)》知識點(diǎn)：控制測試使用非統(tǒng)計(jì)抽樣
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊會(huì)計(jì)師考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會(huì)計(jì)師考試各科目知識點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識點(diǎn)：在控制測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣
在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會(huì)計(jì)師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率、預(yù)計(jì)總體偏差率以及總體規(guī)模等，但可以不對其量化，而只進(jìn)行定性的估計(jì)。
人工控制最低樣本規(guī)模表：
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控制執(zhí)行頻率
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控制發(fā)生總次數(shù)
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最低樣本數(shù)量
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1次/年度
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1次
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1
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1次/季度
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4次
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2
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1次/月度
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12次
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3
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1次/每周
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52次
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5
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1次/每日
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250次
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20
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每日數(shù)次
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大于250次
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25
|
在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會(huì)計(jì)師同樣將樣本的偏差率作為總體偏差率的最佳估計(jì)。
在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法直接計(jì)量。注冊會(huì)計(jì)師通常將樣本偏差率（即估計(jì)的總體偏差率）與可容忍偏差率相比較，以判斷總體是否可以接受。
假設(shè)被審計(jì)單位全年發(fā)生了500筆采購交易，注冊會(huì)計(jì)師初步評估該控制運(yùn)行有效，那么所需的樣本數(shù)量至少是25。
?。?）如果25個(gè)樣本中沒有發(fā)現(xiàn)偏差
結(jié)論：控制測試的樣本結(jié)果支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估水平。
（2）如果25個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)了1個(gè)偏差
其一，認(rèn)為控制沒有有效運(yùn)行，控制測試樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估水平，因而提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平，增加對相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序；
其二，再測試25個(gè)樣本，如果其中沒有再發(fā)現(xiàn)偏差，也可以得出樣本結(jié)果支持控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的初步評估結(jié)果，反之則證明控制無效。
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