2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)串燒

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稅法教材今年變化還是很大的，尤其是增加了“營(yíng)改增”。稅法的重點(diǎn)依舊是增消營(yíng)三大流轉(zhuǎn)稅、企稅個(gè)稅兩大所得稅再加小稅種中的土地增值稅和印花稅。因已經(jīng)進(jìn)行過(guò)一輪完整的學(xué)習(xí)了，故此階段聽(tīng)課已不重要了，應(yīng)將大量的精力用在記憶和做題上。

1、增消營(yíng)（營(yíng)改增）

由于今年新增了“營(yíng)改增”，所以本階段對(duì)于增值稅的復(fù)習(xí)顯得尤為重要，相對(duì)于企稅，本人認(rèn)為增值稅還是很好拿分的。增值稅的征稅范圍必須掌握，原本增值稅和營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的辨析就是?？键c(diǎn)，今年又增加了“營(yíng)改增”，對(duì)于“營(yíng)改增”試點(diǎn)的“2+7”征收增值稅的項(xiàng)目一定要熟記，今年必考，另視同銷售行為由原來(lái)的8項(xiàng)增加到了10項(xiàng)，要重點(diǎn)掌握，今年必考。增值稅稅率中除了常考點(diǎn)13％低稅率項(xiàng)目需要記憶以外，今年新增的“營(yíng)改增”11％和6％低稅率也都要重點(diǎn)記憶。增值稅計(jì)稅方法中的特殊銷售方式除了要重點(diǎn)掌握以舊換新方式銷售、以物易物方式銷售、還本銷售方式銷售外還要重點(diǎn)掌握今年新增的直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定以及提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓。在提高階段增值稅的主觀題一定要多做幾道典型題。

消費(fèi)稅的稅目和稅率在此階段當(dāng)然要重點(diǎn)掌握，那些不屬于范圍的一定要記牢，另那些在特殊環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的要記牢，比如卷煙、金銀鉆。生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算和委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算都要重點(diǎn)掌握。另外，消費(fèi)稅和增值稅組價(jià)的對(duì)比以及各環(huán)節(jié)是否繳納增值稅、消費(fèi)稅要進(jìn)行對(duì)比。

由于“營(yíng)改增”，故預(yù)計(jì)今年?duì)I業(yè)稅的分值應(yīng)略有下降，但依然屬于重點(diǎn)章。對(duì)于營(yíng)業(yè)稅主要掌握與增值稅征稅范圍的辨析、稅目與稅率、計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定等，尤其是建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定。

2、企稅、個(gè)稅

對(duì)于企稅的綜合題，已經(jīng)被公認(rèn)為注會(huì)稅法中最難的題，但請(qǐng)大家不要害怕，我們量力而行即可。對(duì)于此類綜合題，一般的題型是先讓我們計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額，然后進(jìn)行納稅調(diào)整，再計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額。因公益性捐贈(zèng)的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的12％。納稅調(diào)整涉及到扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)，這才是企稅中最基礎(chǔ)的，也是我們需要重點(diǎn)復(fù)習(xí)的部分。考試?？嫉挠腥?xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除、利息費(fèi)用的扣除、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除、廣宣費(fèi)的扣除以及公益性捐贈(zèng)的扣除。掌握這些扣除需要明確兩個(gè)方面：第一，是以什么為扣除基礎(chǔ)的，工資、薪金？當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入？年度利潤(rùn)總額？第二，扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？對(duì)于企稅，特別納稅調(diào)整你可以不怎么復(fù)習(xí)，但扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)一定要牢牢掌握！

個(gè)稅在考試中雖然考點(diǎn)較多，但并不算難。工資、薪金所得是考的最多的。取得全年一次性獎(jiǎng)金的征稅問(wèn)題以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得工資薪金所得稅的征稅問(wèn)題要重點(diǎn)復(fù)習(xí)。