揭露“某些會(huì)計(jì)人”通過“銀行存款”瞞天過海的行為

銀行存款日記賬是指專門用來記錄銀行存款收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。也是財(cái)會(huì)人員做賬時(shí)必定會(huì)接觸到的，為此，在這里特別為大家揭露了幾種會(huì)計(jì)人通過銀行存款做假賬的情況，希望大家能夠以此為戒，不做假賬。

（1） 制造余額差錯(cuò)

即會(huì)計(jì)人員故意算錯(cuò)銀行存款日記賬的余額，來掩飾利用轉(zhuǎn)賬支票套購(gòu)商品或擅自提現(xiàn)等行為，也有的在月底銀行存款日記賬試算不平時(shí)，乘機(jī)制造余額差錯(cuò)，為今后貪污做準(zhǔn)備。這種手法看起來非常容易被察覺，但如果本年內(nèi)未曾復(fù)核查明，以后除非再全部檢查銀行存款日記賬，否則很難發(fā)現(xiàn)。

（2） 擅自提取現(xiàn)金

擅自提現(xiàn)手法，是指會(huì)計(jì)人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根不記賬，從而將提取的現(xiàn)金占為己有。這種手法主要發(fā)生在支票管理制度混亂、內(nèi)部控制制度不嚴(yán)的單位。

（3） 混用“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目

會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利，在賬務(wù)處理中，將銀行存款收支業(yè)務(wù)同現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)混同起來編制記賬憑證，用銀行存款的收入代替現(xiàn)金的收入，或用現(xiàn)金的支出代替銀行存款的支出，從而套取現(xiàn)金并占為己有。

（4） 公款私存

即將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行戶頭，從而侵吞利息或挪用單位資金。其主要手法有：

將各種現(xiàn)金收入以個(gè)人名義存入銀行，以“預(yù)付賬款”名義從單位銀行賬戶轉(zhuǎn)匯到個(gè)人銀行賬戶。

虛擬業(yè)務(wù)而將銀行存款轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶，業(yè)務(wù)活動(dòng)中的回扣、勞務(wù)費(fèi)、好處費(fèi)等不交公、不入賬，以業(yè)務(wù)部門或個(gè)人名義存入銀行等。

（5） 出借轉(zhuǎn)賬支票

即指會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利條件，非法將轉(zhuǎn)賬支票借給他人用于私人營(yíng)利性業(yè)務(wù)的結(jié)算，獲獎(jiǎng)空白轉(zhuǎn)賬支票為他人做買賣充當(dāng)?shù)盅骸?

（6） 轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)

指會(huì)計(jì)人員或有關(guān)人員通過外單位的銀行賬戶為其套取現(xiàn)金。這種手法既能達(dá)到貪污的目的，也能達(dá)到資金轉(zhuǎn)移的目的。在這種手法下，外單位的賬面上表現(xiàn)為"應(yīng)收賬款"和"銀行存款"等科目以相同的金額一收一付，而本單位為外單位套取現(xiàn)金，從中謀取回扣。收到該單位的轉(zhuǎn)賬支票存入銀行時(shí)，作如下分錄：

借：銀行存款

    貸：應(yīng)付賬款

提取現(xiàn)金時(shí)作分錄：

借：庫存現(xiàn)金

    貸：銀行存款

付現(xiàn)金給外單位時(shí)作如下分錄：

借：應(yīng)付賬款

   貸：庫存現(xiàn)金

為了掩蓋套取現(xiàn)金的事實(shí)，有些單位不作上述賬戶處理，而是直接入賬，分錄為：

借：銀行存款

    貸：庫存現(xiàn)金

（7） 涂改銀行對(duì)賬單

涂改銀行對(duì)賬單上的發(fā)生額，從而掩飾從銀行存款中套取現(xiàn)金的事實(shí)。在這種手法下，一般是將銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬上的同一發(fā)生額一并涂改，并保持賬面上的平衡。為了使賬證相符，有的還涂改相應(yīng)的記賬憑證。

后續(xù)還會(huì)為大家揭露某些會(huì)計(jì)人通過銀行存款做假賬的其他行為，還請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注。

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