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注會(huì)《審計(jì)》這座大山上不知道有多少人在費(fèi)勁的攀爬著,知道大家不容易,網(wǎng)校教學(xué)專家特別為大家整理了審計(jì)科目必須掌握的經(jīng)典例題,內(nèi)容是集知識(shí)點(diǎn)講解和例題講解相結(jié)合的方式展現(xiàn)的,今天我們學(xué)習(xí)【審計(jì)的概念與保證程度】這個(gè)知識(shí)點(diǎn),4道經(jīng)典例題供大家練習(xí)。
知識(shí)點(diǎn)一 審計(jì)的概念與保證程度
【考頻指數(shù)】★
1.審計(jì)的概念
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證,以積極方式提出意見,增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。注冊會(huì)計(jì)師是工作主體,財(cái)務(wù)報(bào)表是客體對象,預(yù)期使用者是一個(gè)用戶群體,對財(cái)務(wù)報(bào)表提供的保證程度是合理保證,審計(jì)工作的目的是增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。
審計(jì)的定義可以從審計(jì)的用戶、審計(jì)的目的、審計(jì)的保證水平、審計(jì)的基礎(chǔ)及審計(jì)的最終產(chǎn)品幾個(gè)方面加以理解。
2.審計(jì)的保證程度
以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與審閱為例介紹合理保證與有限保證的區(qū)別:
(1)目標(biāo)(提供的保證水平):審計(jì)提供的保證水平(合理保證)高于審閱(有限保證);
(2)證據(jù)收集程序:審計(jì)——檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等;審閱——詢問、分析程序;
(3)所需證據(jù)數(shù)量:審計(jì)較多,審閱較少;
(4)檢查風(fēng)險(xiǎn):審計(jì)較低,審閱較高;
(5)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性:審計(jì)較高,審閱較低;
(6)提出結(jié)論的方式:審計(jì)——積極方式,審閱——消極方式。
【經(jīng)典習(xí)題】
1.(《應(yīng)試指南》第一章P24)(2016年)下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中,正確的是( )。
A.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者,則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)
B.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表
C.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的
D.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量,因此審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B,審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告,不包括財(cái)務(wù)報(bào)表,財(cái)務(wù)報(bào)表是由被審計(jì)單位編制的;選項(xiàng)C,執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說服性的,而非結(jié)論性的;選項(xiàng)D,審計(jì)并不能減輕被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
2.(《應(yīng)試指南》第一章P27)下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的保證程度的說法中,正確的是( )。
A.審閱業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)
B.審計(jì)業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)
C.審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)高于審閱業(yè)務(wù)
D.審計(jì)業(yè)務(wù)要求注冊會(huì)計(jì)師以積極方式提出結(jié)論
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A,審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù);選項(xiàng)B,有限保證的審閱業(yè)務(wù)在證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等方面有意識(shí)加以限制,主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù);選項(xiàng)C,審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)高于審計(jì)業(yè)務(wù)。
3.(《經(jīng)典題解》第一章P19)下列有關(guān)合理保證和有限保證的說法中,正確的是( )。
A.鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度為合理保證,相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)提供的保證程度為有限保證
B.合理保證業(yè)務(wù)以積極方式發(fā)表鑒證意見
C.相比合理保證業(yè)務(wù),有限保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)較低
D.相比審閱業(yè)務(wù),審計(jì)業(yè)務(wù)所需收集的證據(jù)數(shù)量較少
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A,鑒證業(yè)務(wù)的保證程度不都是合理保證,審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù),審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù),相關(guān)服務(wù)不提供保證程度;選項(xiàng)C,相比合理保證業(yè)務(wù),有限保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)較高;選項(xiàng)D,相比審閱業(yè)務(wù),審計(jì)業(yè)務(wù)所需收集的證據(jù)數(shù)量較多。
4.(《應(yīng)試指南》第一章P28)下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的說法中,不正確的是( )。
A.政府審計(jì)可對企事業(yè)單位組織財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)
B.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的費(fèi)用可與審計(jì)客戶協(xié)商確定
C.政府審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)都需要取得審計(jì)證據(jù),各有關(guān)單位都有責(zé)任配合
D.在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題,注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均應(yīng)在其職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定
【答案】D
【解析】政府審計(jì)對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題可在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題只能提請企業(yè)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)或進(jìn)行披露,沒有行政強(qiáng)制力,不能作出審計(jì)決定。
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