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2016年注冊會計師《審計》知識點：控制環(huán)境
知識點：控制環(huán)境
1、含義
指治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。[這好比醫(yī)院的就醫(yī)環(huán)境、學校的教學氛圍等]
2、對注冊會計師的要求
注冊會計師應當了解控制環(huán)境，在審計業(yè)務承接階段，就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價。
3、內(nèi)容：
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內(nèi)容[掌握]
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分析[理解/了解]
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（1）誠信和道德價值觀念的溝通與落實
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a）書面規(guī)范；
b）企業(yè)文化； c）管理人員的表率； d）懲罰措施。 |
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（2）對勝任能力的重視
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a）財務人員以及信息管理人員的勝任能力和培訓；
b）財務人員配備足夠； c）財務人員技能。 |
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（3）治理層的參與程度
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a）相對于管理層的獨立性
b）經(jīng)驗和品德 c）采取措施的適當性 d）與內(nèi)部審計人員和注冊會計師的互動等 |
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（4）管理層的理念和經(jīng)營風格
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a）對內(nèi)部控制的關注；
b）在有效監(jiān)督下； c）經(jīng)營風格； d）對內(nèi)控缺陷和違規(guī)事項的反應。 |
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（5）組織結構及職權與責任的分配
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a）授權；
b）職責劃分。 |
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（6）人力資源政策與實務
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招聘、培訓、考核、咨詢、晉升和薪酬等。
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【提示】
同學們需要掌握哪些內(nèi)容屬于控制環(huán)境，共6點，要做到“能認出來”。
4、影響【單選題必考點】
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方面
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分析
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（1）廣泛性
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控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，如認為控制環(huán)境薄弱，可能導致財務報表層次的重大錯報風險，很難認定某程的控制是有效的。
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（2）舞弊
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不能絕對防止舞弊，但有助于降低舞弊風險。
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（3）錯報
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本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報。在評估重大錯報風險時，應將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。
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2016年注冊會計師的備考工作正在進行，為了使大家的復習更有針對性，正保會計網(wǎng)校學員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
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