2016年注會《會計》知識點(diǎn)：持有至到期投資的處理

　　知識點(diǎn)：持有至到期投資的處理

　　1.持有至到期投資的攤余成本

　　本期期初攤余成本即為上期期末攤余成本

　　期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息-本期收回的利息和本金-本期計提的減值準(zhǔn)備

　　【提示1】就持有至到期投資來說，攤余成本即為其賬面價值。

　　【提示2】實(shí)際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價值所使用的利率。

　　【提示3】企業(yè)在初始確認(rèn)劃分為攤余成本計量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時，就應(yīng)當(dāng)計算確定實(shí)際利率，并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。

　　2. 持有至到期利息收入的確認(rèn)

　?、俜制诟断⑹杖氲拇_認(rèn)

　　持有至到期投資如為分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于付息日或資產(chǎn)負(fù)債表日計提債券利息，計提的利息通過“應(yīng)收利息”科目核算，同時確認(rèn)利 息收入。付息日或資產(chǎn)負(fù)債表日，以持有至到期投資面值和票面利率計算確定應(yīng)收利息，以持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計算確定利息收入，按其差額確定利 息調(diào)整額。收到上列應(yīng)計未收的利息時，確認(rèn)銀行存款。

　?、诘狡谝淮芜€本付息債券利息收入的確認(rèn)

　　持有至到期投資如為到期一次還本付息的債券，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于資產(chǎn)負(fù)債表日計提債券利息，計提的利息通過“持有至到期投資——應(yīng)計利息”科目核算，同 時按實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并攤銷利息調(diào)整。資產(chǎn)負(fù)債表日，以持有至到期投資面值和票面利率計算確定應(yīng)收利息，，以持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計算 確定利息收入，按其差額確定利息調(diào)整額。

　　3.持有至到期的重分類和處置

　　①持有至到期投資轉(zhuǎn)換（重分類）——差額進(jìn)權(quán)益

　　借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價值）

　　    持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　    貸：持有至到期投資

　　        資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方）

　?、诔鍪鄢钟兄恋狡谕顿Y——差額進(jìn)損益

　　借：銀行存款等

　　    持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　    貸：持有至到期投資

　　        投資收益（差額，也可能在借方）

　　點(diǎn)擊查看原帖>>

　　2016年注冊會計師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《會計》科目的知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！