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2016注會《審計》知識點(diǎn)：風(fēng)險評估程序和信息來源
知識點(diǎn)：風(fēng)險評估程序和信息來源
注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施詢問、分析程序、觀察和檢查程序已了解被審計單位及其環(huán)境
詢問：
| 詢問對象 | 獲取信息 |
| 治理層 | 了解財務(wù)報表編制的環(huán)境 |
| 內(nèi)部審計人員 | 了解其針對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行有效性而實(shí)施的工作，以及管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?/td> |
| 參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工 | 評估被審計單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會計政策的適當(dāng)性 |
| 內(nèi)部法律顧問 | 了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況、產(chǎn)品保證和售后責(zé)任、與業(yè)務(wù)合作伙伴（如合營企業(yè)）的安排、合同條款的含義以及訴訟情況等 |
| 營銷或銷售人員 | 了解被審計單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢以及與客戶的合同安排 |
分析程序：
分析程序既可用于風(fēng)險評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。注冊會計師實(shí)施分析程序有助于識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。在實(shí)施分析程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較；如果發(fā)現(xiàn)異常或未預(yù)期到的關(guān)系，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在識別重大錯報風(fēng)險時考慮這些比較結(jié)果。如果使用了高度匯總的數(shù)據(jù)，實(shí)施分析程序的結(jié)果可能僅初步顯示財務(wù)報表存在重大錯報，將分析程序的結(jié)果與識別重大錯報風(fēng)險時獲取的其他信息一并考慮，可以幫助注冊會計師了解并評價分析程序的結(jié)果。
觀察和檢查：
觀察和檢查程序可以支持對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可以提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的信息。
實(shí)施觀察和檢查程序：
1、觀察被審計單位的經(jīng)營活動
2、檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊
3、閱讀由管理層和治理層編制的報告
4、實(shí)地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和廠房設(shè)備
5、追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的出來過程（穿行測試）
2016年注冊會計師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
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