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2016注會《審計》知識點：風險評估程序和信息來源
知識點：風險評估程序和信息來源
注冊會計師應當實施詢問、分析程序、觀察和檢查程序已了解被審計單位及其環(huán)境
詢問：
| 詢問對象 | 獲取信息 |
| 治理層 | 了解財務報表編制的環(huán)境 |
| 內部審計人員 | 了解其針對被審計單位內部控制設計和運行有效性而實施的工作，以及管理層對內部審計發(fā)現的問題是否采取適當的措施 |
| 參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工 | 評估被審計單位選擇和運用某項會計政策的適當性 |
| 內部法律顧問 | 了解有關法律法規(guī)的遵循情況、產品保證和售后責任、與業(yè)務合作伙伴（如合營企業(yè)）的安排、合同條款的含義以及訴訟情況等 |
| 營銷或銷售人員 | 了解被審計單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢以及與客戶的合同安排 |
分析程序：
分析程序既可用于風險評估程序和實質性程序，也可用于對財務報表的總體復核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢。在實施分析程序時，注冊會計師應當預期可能存在的合理關系，并與被審計單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比率或趨勢相比較；如果發(fā)現異?；蛭搭A期到的關系，注冊會計師應當在識別重大錯報風險時考慮這些比較結果。如果使用了高度匯總的數據，實施分析程序的結果可能僅初步顯示財務報表存在重大錯報，將分析程序的結果與識別重大錯報風險時獲取的其他信息一并考慮，可以幫助注冊會計師了解并評價分析程序的結果。
觀察和檢查：
觀察和檢查程序可以支持對管理層和其他相關人員的詢問結果，并可以提供有關被審計單位及其環(huán)境的信息。
實施觀察和檢查程序：
1、觀察被審計單位的經營活動
2、檢查文件、記錄和內部控制手冊
3、閱讀由管理層和治理層編制的報告
4、實地察看被審計單位的生產經營場所和廠房設備
5、追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的出來過程（穿行測試）
2016年注冊會計師的備考工作正在進行，為了使大家的復習更有針對性，正保會計網校學員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
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