2016年注冊會計師《稅法》預(yù)習(xí)：應(yīng)納稅額的計算

　　2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，目前處于預(yù)習(xí)階段，學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計劃表來安排自己的學(xué)習(xí)進度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2015年注會教材，整理的注會各科目知識點，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快！

第十章 企業(yè)所得稅法

　　知識點：應(yīng)納稅額的計算

　?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

　　其中：

　　應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除金額－彌補虧損

　　應(yīng)納稅所得額＝會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額（結(jié)合P315申報表）

　　（二）境外所得抵扣稅額的計算

　　1.企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中限額抵免：

　?。?）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得。

　?。?）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

　　2.境外所得已納稅額抵扣方法——分國別（地區(qū)）、不分項目的限額抵免法。

　　抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得額總額

　　簡化：

　　抵免限額＝來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額（境外稅前所得額）×25%

　?。ㄈ┓蔷用衿髽I(yè)應(yīng)納稅額的計算

　　對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額：

　　1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

　　營改增試點中的非居民企業(yè)，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。

　　2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　財產(chǎn)凈值是指財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。

　　3.其他所得，參照前兩項計算所得額。

　?。ㄋ模┓蔷用衿髽I(yè)所得稅核定征收辦法

　　1.按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：

　　應(yīng)納稅所得額＝收入總額×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率

　　2.按成本費用核定應(yīng)納稅所得額：

　　應(yīng)納稅所得額＝成本費用總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率

　　3.按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：

　　應(yīng)納稅所得額＝經(jīng)費支出總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率－營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率

　　相關(guān)鏈接：2016年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)第十章知識點