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2016年注冊會計師《稅法》預習：應納稅額的計算
2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，目前處于預習階段，學員可以根據(jù)網(wǎng)校預習計劃表來安排自己的學習進度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2015年注會教材，整理的注會各科目知識點，用于預習階段學習，祝大家備考愉快！
第十章 企業(yè)所得稅法
知識點：應納稅額的計算
?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)應納稅額的計算
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
其中：
應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除金額－彌補虧損
應納稅所得額＝會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額（結合P315申報表）
?。ǘ┚惩馑玫挚鄱愵~的計算
1.企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中限額抵免：
?。?）居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得。
?。?）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。
2.境外所得已納稅額抵扣方法——分國別（地區(qū)）、不分項目的限額抵免法。
抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定計算的應納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應納稅所得額總額
簡化：
抵免限額＝來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額（境外稅前所得額）×25%
?。ㄈ┓蔷用衿髽I(yè)應納稅額的計算
對于在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應納稅所得額：
1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。
營改增試點中的非居民企業(yè)，應以不含增值稅的收入全額作為應納稅所得額。
2.轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。
財產(chǎn)凈值是指財產(chǎn)的計稅基礎減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。
3.其他所得，參照前兩項計算所得額。
?。ㄋ模┓蔷用衿髽I(yè)所得稅核定征收辦法
1.按收入總額核定應納稅所得額：
應納稅所得額＝收入總額×經(jīng)稅務機關核定的利潤率
2.按成本費用核定應納稅所得額：
應納稅所得額＝成本費用總額÷（1－經(jīng)稅務機關核定的利潤率）×經(jīng)稅務機關核定的利潤率
3.按經(jīng)費支出換算收入核定應納稅所得額：
應納稅所得額＝經(jīng)費支出總額÷（1－經(jīng)稅務機關核定的利潤率－營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務機關核定的利潤率
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