2016年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)：征收管理

　　2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，目前處于預(yù)習(xí)階段，學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計劃表來安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2015年注會教材，整理的注會各科目知識點(diǎn)，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快！

第十章 企業(yè)所得稅法

　　知識點(diǎn)：征收管理

　　（一）納稅地點(diǎn)

　　1.除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)（登記注冊的住所地）；但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

　　2.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

　?。ǘ┘{稅期限

　　1.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　2.企業(yè)清算時，應(yīng)將整個清算期作為一個獨(dú)立的納稅年度計算清算所得。

　?。ㄈ┘{稅申報

　　月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

　?。ㄋ模┛绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

　　企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一核算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理。

　　適用于：跨省設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)。

　　1.不需就地預(yù)繳的情形。（見教材P311）

　　2.匯總納稅企業(yè)匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款：

　?。?）50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫；

　?。?）50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫，25%就地全額繳入中央國庫。

　　3.分?jǐn)偠愵~計算：總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素和對應(yīng)權(quán)重計算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?。計算公式如下?/p>

　　所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

　　某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

　　某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

　?。ㄎ澹┖匣锲髽I(yè)所得稅的征收管理

　　1.合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人的和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

　　2.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

　　3.合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

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