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2015注冊會計師《審計》復(fù)習(xí)資料：與審計客戶發(fā)生人員交流
正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會計師學(xué)習(xí)中的遇到的知識點，希望對大家備考有幫助，學(xué)習(xí)中遇到問題，可以去網(wǎng)校論壇討論或去所報課程答疑板提問。
知識點：與審計客戶發(fā)生人員交流
1.審計項目組前任成員或前任合伙人擔任審計客戶的重要職位，如果該成員或合伙人仍與事務(wù)所保持重要聯(lián)系，則對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?；如果未保持重要?lián)系，則會計師事務(wù)所應(yīng)評價不利影響，并采取防范措施。
2.會計師事務(wù)所前任合伙人加入某一實體，而該實體隨后成為會計師事務(wù)所的審計客戶，會計師事務(wù)所應(yīng)評價不利影響的嚴重程度，必要時采取防范措施。
3.審計項目組成員擬加入審計客戶，應(yīng)向會計師事務(wù)所報告；會計師事務(wù)所應(yīng)評價不利影響，并采取防范措施。
4.屬于公眾利益實體的審計客戶
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具體情形
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對獨立性的影響
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關(guān)鍵審計合伙人加入審計客戶擔任重要職位
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除非該合伙人不再擔任關(guān)鍵審計合伙人（且不是項目組成員）后，審計客戶發(fā)布了已審計財務(wù)報表，其涵蓋期間不少于12個月——在冷卻期內(nèi)不得加入該公眾利益實體
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前任高級合伙人加入審計客戶擔任重要職位
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除非離職已超過12個月，否則損害獨立性
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由于企業(yè)合并，會計師事務(wù)所前任關(guān)鍵審計合伙人擔任屬于公眾利益實體的審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工
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在同時滿足4個條件的情況下，可不被視為獨立性受到損害
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5.臨時借調(diào)員工
第一，會計師事務(wù)所應(yīng)評價借出員工對獨立性產(chǎn)生的不利影響，必要時采取防范措施；
第二，借出員工不得為審計客戶提供職業(yè)道德禁止提供的非鑒證服務(wù)，也不得承擔審計客戶的管理層職責(zé)。
6.最近曾任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工
如果項目組成員在財務(wù)報表涵蓋期間內(nèi)曾任職，則對獨立性會產(chǎn)生非常嚴重不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施；在財務(wù)報表涵蓋期間之前曾任職，會計師事務(wù)所應(yīng)評價對獨立性的不利影響，必要時采取防范措施。
7.會計師事務(wù)所的合伙人或員工不得兼任審計客戶的董事或高級管理人員
注意：
會計師事務(wù)所提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項有關(guān)的建議，只要所有相關(guān)決策均由審計客戶管理層作出，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。
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