2015年注冊會計師《稅法》復習資料：契稅稅收優(yōu)惠

　　正保會計網(wǎng)校論壇學員為大家分享了注冊會計師學習中的遇到的知識點，希望對大家備考有幫助，學習中遇到問題，可以去網(wǎng)校論壇討論或去所報課程答疑板提問。

　　知識點：契稅稅收優(yōu)惠

　　（一）一般規(guī)定：

　　1.國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅；

　　2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公用住房的，免征契稅；（出售給職工的公有制單位的集資建成或單位購買的普通住房比照）

　　對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。

　　3.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅；

　　4.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省級政府確定是否減免。

　　5.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

　　6.外國使領館及外交人員承受土地、房屋權屬。

　?。ǘ┨厥庖?guī)定：

　　1.企業(yè)公司制改造：

　?。?）非公司制企業(yè)整體改建為有限責任公司或股份有限公司，或有限責任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。

　?。?）非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)（公司）在新設公司中所占股份超過50%的，對新設公司承受該國有獨資企業(yè)（公司）的土地、房屋權屬，免征契稅。

　　2.企業(yè)股權重組：

　?。?）在股權轉讓中，單位、個人承受企業(yè)股權，企業(yè)土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅。

　?。?）國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公

　　司承受該國有控股公司土地、房屋權屬免征契稅。

　　3.合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。

　　4.分立企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。

　　5.企業(yè)出售：

　　收購國有、集體企業(yè)與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少于3年的勞動合同的，減半征收契稅，與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于3年的勞動合同的，免征契稅。

　　6.企業(yè)破產(chǎn)：

　　承受關閉、破產(chǎn)企業(yè)的，債權人承受關閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。非債權人承受關閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少于3年的勞動合同的，減半征收契稅，與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于3年的勞動合同的，免征契稅。

　　7.房屋的附屬設施

　　對于承受與房屋相關的附屬設施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室，）所有權或土地使用權的行為，按規(guī)定征收契稅；對于不涉及土地使用權和房屋所有權轉移變動的，不征收契稅。

　　8.繼承土地、房屋權屬

　　法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權屬，不征契稅。非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬，屬于贈與行為，應征收契稅。

　　9.事業(yè)單位按照國家有關規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，投資主體沒有發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權屬，免征契稅。

　　投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)依法妥善安置原事業(yè)單位全部職工，其中與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權屬，免征契稅；與原事業(yè)單位30%以上職工簽訂服務年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權屬，減半征收契稅。

　　10.事業(yè)單位改制過程中，改制后的企業(yè)以出讓或國家作價出資（入股）方式取得原國有劃撥土地使用權的，按規(guī)定繳納契稅。

　　11.婚姻關系存續(xù)期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅。

　　12.關于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關契稅政策

　?。?）對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅。

　?。?）以招拍掛方式出讓國有土地使用權的，納稅人為最終與土地管理部門簽訂出讓合同的土地使用權承受人。

　?。?）市、縣級人民政府根據(jù)有關規(guī)定征收居民房屋，居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補償?shù)?，對新購房屋免征契稅；購房成交價格超過貨幣補償?shù)?，對差價部分按規(guī)定征收契稅。居民因個人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權調(diào)換差價的，對新?lián)Q房屋免征契稅；繳納房屋產(chǎn)權調(diào)換差價的，對差價部分按規(guī)定征收契稅。

　?。?）企業(yè)承受土地使用權用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設保障性住房的，計稅價格為取得全部土地使用權的成交價格。

　?。?）單位、個人以房屋、土地以外的資產(chǎn)增資，相應擴大其在被投資公司的股權持有比例，無論被投資公司是否變更工商登記，其房屋、土地權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅。

　?。?）個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權屬轉移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權屬轉回原經(jīng)營者個人名下，免征契稅。

　　合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權屬轉移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權屬轉回原合伙人名下，免征契稅。

　　13.為貫徹落實《國務院關于加快棚戶區(qū)改造工作的意見》，自2013年7月4日起，對改造安置住房經(jīng)營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置住房的，免征契稅。對個人首次購買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計征契稅；購買超過90平方米，但符合普通住房標準的改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅。

　　14.其他：

　?。?）經(jīng)國務院批準實施債權轉股權的企業(yè)，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。

　?。?）政府主管部門對國有資產(chǎn)進行行政性調(diào)整和劃轉過程中發(fā)生的土地、房屋權屬轉移，不征收契稅。

　　（3）企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的無償劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的無償劃轉，不征收契稅。