2015年注冊會計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)利益

　　我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》考點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)利益。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第二十二章審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求的內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1.經(jīng)濟(jì)利益的種類

　　2.經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性的影響匯總表

　　【考頻分析】

　　考頻：★★★★★

　　復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點(diǎn)。本考點(diǎn)一直以來是考試的重點(diǎn)，只要在第二十二章命題，本考點(diǎn)通常都會涉及，所以大家一定要認(rèn)真理解并掌握。

　　【主要考點(diǎn)】經(jīng)濟(jì)利益

　　一、經(jīng)濟(jì)利益的種類

　?。ㄒ唬┲苯咏?jīng)濟(jì)利益和間接經(jīng)濟(jì)利益

　　直接經(jīng)濟(jì)利益是指下列經(jīng)濟(jì)利益：（1）個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益；（2）個(gè)人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。

　　間接經(jīng)濟(jì)利益是指個(gè)人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但沒有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。

　?。ǘ┰趯徲?jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能因自身利益導(dǎo)致不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度取決于下列因素：

　　1.擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色；

　　2.經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的；

　　3.經(jīng)濟(jì)利益的重要性。

　　二、經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性的影響匯總表

　　經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性的影響匯總表

	實(shí)體
受限制人員/實(shí)體	審計(jì)客戶（注1）	在審計(jì)客戶中擁有控制權(quán)并且審計(jì)客戶對其重要的實(shí)體	審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益的非審計(jì)客戶實(shí)體	審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或具有控制權(quán)的所有者擁有經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體
1.會計(jì)師事務(wù)所	×	×	×（注3）	評價(jià)不利影響
2.審計(jì)項(xiàng)目組成員
（1）自身	×	×	×（注3）	評價(jià)不利影響
（2）其配偶、父母或子女	×	×	×（注3）	評價(jià)不利影響
（3）其兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女	評價(jià)不利影響	√	√	√
3.與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部的其他合伙人
（1）自身	×	視情況而定	√	√
（2）其配偶、父母或子女	×（注2）	視情況而定	√	√
4.為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員
（1）自身	×	視情況而定	√	√
（2）其配偶、父母或子女	×（注2）	視情況而定	√	√
5.除以上提及人員以外的其他人員
（1）合伙人或其主要近親屬	評價(jià)不利影響	√	√	√
（2）專業(yè)人員或其主要近親屬	評價(jià)不利影響	√	√	√
（3）與審計(jì)組成員有密切關(guān)系的人員	評價(jià)不利影響	√	√	√

　　“√”：可以在以下實(shí)體擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

　　“×”：不可以在以下實(shí)體擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

　　注1：包括通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益。但不包括以受托人身份而獲得經(jīng)濟(jì)利益。如果是以受托人身份在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，請參考“受托管理人”的相關(guān)內(nèi)容。

　　注2：如果是作為審計(jì)客戶的員工有權(quán)（例如通過退休金或股票期權(quán)計(jì)劃）取得該經(jīng)濟(jì)利益，并且在必要時(shí)能夠采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，則不被視為損害獨(dú)立性。但是，如果擁有或取得處置該經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利，例如按照股票期權(quán)方案有權(quán)行使期權(quán)，則應(yīng)該盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益。

　　注3：如果經(jīng)濟(jì)利益重大，并且審計(jì)客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響。

　　相關(guān)鏈接：2015年注冊會計(jì)師《審計(jì)》第二十二章主要考點(diǎn)

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