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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》考點(diǎn)：營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制
我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《財(cái)務(wù)成本管理》考點(diǎn)：營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制。本考點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)成本管理》第十八章短期預(yù)算的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.銷售預(yù)算
2.生產(chǎn)預(yù)算
3.直接材料預(yù)算
4.直接人工預(yù)算
5.制造費(fèi)用預(yù)算
6.產(chǎn)品成本預(yù)算
7.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算
【考頻分析】
考頻：★★★★
復(fù)習(xí)程度：掌握各種營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制
【主要考點(diǎn)】營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制
營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制
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營(yíng)業(yè)預(yù)算
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主要公式
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1.銷售預(yù)算
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本期銷售商品所收到的現(xiàn)金
＝本期銷售本期收現(xiàn)＋以前期賒銷本期收現(xiàn)
＝本期的銷售收入＋期初應(yīng)收賬款－期末應(yīng)收賬款
銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。
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2.生產(chǎn)預(yù)算
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預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝(預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨)－預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨
生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，僅僅反映實(shí)物量指標(biāo)，不反映價(jià)值量指標(biāo)。其中的存貨實(shí)際上指的是產(chǎn)成品存貨。
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3.直接材料預(yù)算
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預(yù)計(jì)采購(gòu)量＝(生產(chǎn)需用量＋期末存量)－期初存量
本期購(gòu)貨付現(xiàn)＝本期購(gòu)貨付現(xiàn)部分＋以前期賒購(gòu)本期付現(xiàn)的部分
＝本期購(gòu)貨成本＋期初應(yīng)付賬款－期末應(yīng)付賬款
直接材料預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，同時(shí)要考慮原材料存貨水平。
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4.直接人工預(yù)算
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人工總成本＝每小時(shí)人工成本×人工總工時(shí)
直接人工預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。人工工資一般不能拖欠，當(dāng)期人工總成本都作為現(xiàn)金支出。
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5.制造費(fèi)用預(yù)算
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制造費(fèi)用現(xiàn)金支出＝預(yù)算數(shù)－非付現(xiàn)費(fèi)用
變動(dòng)制造費(fèi)用分配率＝年度變動(dòng)制造費(fèi)用總額/年度人工總工時(shí)
固定制造費(fèi)用分配率＝年度固定制造費(fèi)用總額/年度人工總工時(shí)
變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制；固定制造費(fèi)用需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，按每季實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。
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6.產(chǎn)品成本預(yù)算
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產(chǎn)品成本＝直接材料＋直接人工＋制造費(fèi)用
產(chǎn)品成本預(yù)算按銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算匯總編制，其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。
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7.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算
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銷售及管理費(fèi)用現(xiàn)金支出＝預(yù)算數(shù)－非付現(xiàn)費(fèi)用
銷售費(fèi)用預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)；管理費(fèi)用預(yù)算在編制時(shí)，務(wù)必做到費(fèi)用合理化。
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相關(guān)鏈接：2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》第十八章主要考點(diǎn)
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