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2015年注冊會計師《財務(wù)成本管理》考點：營業(yè)預(yù)算的編制
我們一起來學習2015《財務(wù)成本管理》考點：營業(yè)預(yù)算的編制。本考點屬于《財務(wù)成本管理》第十八章短期預(yù)算的內(nèi)容。
【內(nèi)容導航】
1.銷售預(yù)算
2.生產(chǎn)預(yù)算
3.直接材料預(yù)算
4.直接人工預(yù)算
5.制造費用預(yù)算
6.產(chǎn)品成本預(yù)算
7.銷售及管理費用預(yù)算
【考頻分析】
考頻：★★★★
復(fù)習程度：掌握各種營業(yè)預(yù)算的編制
【主要考點】營業(yè)預(yù)算的編制
營業(yè)預(yù)算的編制
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營業(yè)預(yù)算
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主要公式
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1.銷售預(yù)算
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本期銷售商品所收到的現(xiàn)金
＝本期銷售本期收現(xiàn)＋以前期賒銷本期收現(xiàn)
＝本期的銷售收入＋期初應(yīng)收賬款－期末應(yīng)收賬款
銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點，其他預(yù)算的編制要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。
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2.生產(chǎn)預(yù)算
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預(yù)計生產(chǎn)量＝(預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨)－預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨
生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，僅僅反映實物量指標，不反映價值量指標。其中的存貨實際上指的是產(chǎn)成品存貨。
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3.直接材料預(yù)算
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預(yù)計采購量＝(生產(chǎn)需用量＋期末存量)－期初存量
本期購貨付現(xiàn)＝本期購貨付現(xiàn)部分＋以前期賒購本期付現(xiàn)的部分
?。奖酒谫徹洺杀荆诔鯌?yīng)付賬款－期末應(yīng)付賬款
直接材料預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，同時要考慮原材料存貨水平。
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4.直接人工預(yù)算
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人工總成本＝每小時人工成本×人工總工時
直接人工預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。人工工資一般不能拖欠，當期人工總成本都作為現(xiàn)金支出。
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5.制造費用預(yù)算
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制造費用現(xiàn)金支出＝預(yù)算數(shù)－非付現(xiàn)費用
變動制造費用分配率＝年度變動制造費用總額/年度人工總工時
固定制造費用分配率＝年度固定制造費用總額/年度人工總工時
變動制造費用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制；固定制造費用需要逐項進行預(yù)計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，按每季實際需要的支付額預(yù)計，然后求出全年數(shù)。
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6.產(chǎn)品成本預(yù)算
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產(chǎn)品成本＝直接材料＋直接人工＋制造費用
產(chǎn)品成本預(yù)算按銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算匯總編制，其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。
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7.銷售及管理費用預(yù)算
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銷售及管理費用現(xiàn)金支出＝預(yù)算數(shù)－非付現(xiàn)費用
銷售費用預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)；管理費用預(yù)算在編制時，務(wù)必做到費用合理化。
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相關(guān)鏈接：2015年注冊會計師《財務(wù)成本管理》第十八章主要考點
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