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知識點:審計風(fēng)險
?。ㄒ唬┠P停簩徲嬶L(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險
重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。
兩個層次的重大錯報風(fēng)險:財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。
認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險:固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。
類別
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固有風(fēng)險
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控制風(fēng)險
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檢查風(fēng)險
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概念
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固有風(fēng)險是在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前,某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報(該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的)的可能性。
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控制風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。
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檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報,該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的,注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。
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特性
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注冊會計師無法控制的,但可以評估。
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注冊會計師無法控制的,但可以評估。
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注冊會計師可以控制。
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證據(jù)量
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評估的固有風(fēng)險越高,則所需的審計證據(jù)就越多,反之就越少。
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評估的控制風(fēng)險越高,則所需的審計證據(jù)就越多,反之就越少。
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可接受的檢查風(fēng)險越高,則所需的審計證據(jù)就越少,反之就越多。
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?。ǘ╋L(fēng)險關(guān)系
1.審計風(fēng)險(可接受的水平)與審計證據(jù)之間成反向變動關(guān)系;
2.重大錯報風(fēng)險與審計證據(jù)之間成正向變動關(guān)系;
3.檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險成反向關(guān)系;
4.檢查風(fēng)險可接受的水平。與審計證據(jù)之間成反向變動關(guān)系;
5.重要性與(面臨的)審計風(fēng)險之間成反向變動關(guān)系;
6.重要性與審計證據(jù)之間成反向變動關(guān)系。
?。ㄈ╋L(fēng)險模型的運用(計算)。
?。?)定量:
注:1-(可接受的)審計風(fēng)險=審計意見的可信賴程度
1-(可接受的)檢查風(fēng)險=實質(zhì)性程序的可靠性要求
?。?)定性:
情況
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審計風(fēng)險(可接受的水平)
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重大錯報風(fēng)險
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檢查風(fēng)險
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證據(jù)數(shù)量
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1
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一定(低)
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低
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高
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少
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2
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一定(低)
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中
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中
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中
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3
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一定(低)
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高
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低
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多
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