2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性

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　　知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性

　　審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)證據(jù)數(shù)量的衡量；審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。

　?。ㄒ唬徲?jì)證據(jù)的充分性（數(shù)量特性）

　　審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不是越多越好。

　?。?）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多。

　?。?）審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量

　　審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

　?。ǘ徲?jì)證據(jù)的適當(dāng)性（質(zhì)量特性）

　　1.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

　?。?）特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)；

　?。?）針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)；

　?。?）只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

　　2.審計(jì)證據(jù)的可靠性

　　審計(jì)證據(jù)的可靠性就是我們通常所說(shuō)的證明力，可靠性受其“來(lái)源”和“性質(zhì)”的影響。

　?。?）從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；

　?。?）內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；

　?。?）直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；

　?。?）以文件、記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；

　　（5）從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

　　（三）充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系

　　1.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受“審計(jì)證據(jù)質(zhì)量”影響，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。即，適當(dāng)性“會(huì)”影響充分性。

　　2.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠提高數(shù)量可能難以彌補(bǔ)。即，充分性“不會(huì)”影響適當(dāng)性。