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2015年注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：LV4了解內(nèi)部控制的程序
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知識(shí)點(diǎn)：LV4了解內(nèi)部控制的程序
?。ㄒ唬?duì)內(nèi)部控制了解的深度
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制了解，包括評(píng)價(jià)控制的“設(shè)計(jì)”，并確定其是否“得到執(zhí)行”，但不包括對(duì)控制是否“得到一貫執(zhí)行的測(cè)試”（控制測(cè)試）。
（二）了解內(nèi)部控制與測(cè)試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行。如果控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行。
了解內(nèi)部控制，在于確定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理和是否得到執(zhí)行，從而確定是否依賴(lài)內(nèi)部控制及控制測(cè)試。
控制測(cè)試，在于確定內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效，從而確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
一般情況下了解內(nèi)部控制并“不能取代”控制測(cè)試，除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的“自動(dòng)化控制”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不能夠代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試。
（三）了解內(nèi)部控制的程序——獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)
1.“詢(xún)問(wèn)”被審計(jì)單位的人員；
2.“觀察”特定控制的運(yùn)用；
3.“檢查”文件和報(bào)告；
4.“追蹤”交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試）。
?。ㄋ模┝私鈨?nèi)部控制的步驟
1.識(shí)別需要降低哪些風(fēng)險(xiǎn)以預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)；
2.記錄相關(guān)的內(nèi)部控制；
3.評(píng)估控制的執(zhí)行。主要是實(shí)施穿行測(cè)試，以確信識(shí)別的內(nèi)部控制實(shí)際上確實(shí)存在；
4.評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)；
5.確定內(nèi)部控制是否存在重大弱點(diǎn)。
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