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2015年注冊會計師考試《審計》知識點：利益沖突
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：利益沖突（對客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響）
1.可能產(chǎn)生利益沖突的情形：
?。?）注冊會計師與客戶存在直接競爭關系；
（2）注冊會計師與客戶的主要競爭者存在合資或類似關系；
?。?）注冊會計師為兩個以上客戶提供服務，而這些客戶之間存在利益沖突或者對某一事項或交易存在爭議。
2.承接業(yè)務前的防范措施：
?。?）如果會計師事務所的商業(yè)利益或業(yè)務活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應當告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務；
?。?）如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務，注冊會計師應當告知所有已知相關方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務；
?。?）如果為某一特定行業(yè)或領域中的兩個以上客戶提供服務，注冊會計師應當告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務。
如果客戶不同意注冊會計師為存在利益沖突的其他客戶提供服務，注冊會計師應當終止為其中一方或多方提供服務。
【舉例】丁公司與丙公司存在競爭關系，在承接丙公司審計業(yè)務前，注冊會計師已向丙公司說明了正在對丁公司審計這一情況并承諾遵守保密原則，丙公司表示理解并簽訂了審計業(yè)務約定書和保密協(xié)議。
3.承接業(yè)務后的防范措施：
（1）分派不同的項目組為相關客戶提供服務；
（2）實施必要的保密程序，防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息。例如，對不同的項目組實施嚴格的隔離程序，做好數(shù)據(jù)文檔的安全保密工作；
?。?）向項目組成員提供有關安全和保密問題的指引；
?。?）要求會計師事務所的合伙人和員工簽訂保密協(xié)議；
?。?）由未參與執(zhí)行相關業(yè)務的高級員工定期復核防范措施的執(zhí)行情況。
如果治理層要求會計師事務所繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務，會計師事務所只有在同時滿足下列條件下時，才能同意這一要求：
1.在合并或收購生效日起的六個月，盡快終止目前存在的利益或關系；
2.存在利益或關系的人員不得作為項目組成員，也不得負責質(zhì)量控制復核；
3.擬采取適當?shù)倪^渡性措施，并就此與治理層討論。
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