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2015年注冊會計師《審計》知識點：應(yīng)對不利影響的防范措施
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識點：應(yīng)對不利影響的防范措施
注冊會計師應(yīng)當運用判斷，確定如何應(yīng)對超出可接受水平的不利影響，包括：
?。?）采取防范措施消除不利影響；
?。?）采取防范措施將其降低至可接受的水平；
?。?）終止業(yè)務(wù)約定；
?。?）拒絕接受業(yè)務(wù)委托。
在具體工作中，應(yīng)對不利影響的防范措施包括會計師事務(wù)所層面和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。
（一）會計師事務(wù)所層面的防范措施（14項）
會計師事務(wù)所層面的防范措施主要包括：領(lǐng)導(dǎo)層強調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性；領(lǐng)導(dǎo)層強調(diào)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員應(yīng)當維護公眾利益；制定有關(guān)政策和程序，實施項目質(zhì)量控制，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量；制定有關(guān)政策和程序，識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響，評價不利影響的嚴重程度，采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退剑恢贫ㄓ嘘P(guān)政策和程序，保證遵循職業(yè)道德基本原則；制定有關(guān)政策和程序，識別會計師事務(wù)所或項目組成員與客戶之間的利益或關(guān)系等。
?。ǘ┚唧w業(yè)務(wù)層面的防范措施（7項）
1.對已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊會計師進行復(fù)核，或在必要時提供建議；
2.對已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由鑒證業(yè)務(wù)項目組以外的注冊會計師進行復(fù)核，或在必要時提供建議；
3.向客戶審計委員會、監(jiān)管機構(gòu)或注冊會計師協(xié)會咨詢；
4.與客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題；
5.向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費的范圍；
6.由其他會計師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù)；
7.輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組合伙人和高級員工。
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