2015年注會《審計(jì)》知識點(diǎn)：控制測試

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　　知識點(diǎn)：控制測試

　?。ㄒ唬┮詢?nèi)部控制目標(biāo)為起點(diǎn)的控制測試

　　采購與付款交易的控制測試

　　1.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過控制測試獲取支持將被審計(jì)單位的控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為中或低的證據(jù)。如果能夠獲取這些證據(jù)，注冊會計(jì)師就可以接受較高的檢查風(fēng)險(xiǎn)，并在很大程度上可以通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)，同時減少對采購與付款交易和相關(guān)余額實(shí)施細(xì)節(jié)測試的依賴。

　　2.考慮到采購與付款交易控制測試的重要性，注冊會計(jì)師通常對這一循環(huán)采用屬性抽樣審計(jì)方法。在測試該循環(huán)中的大多數(shù)屬性時，注冊會計(jì)師通常選擇相對較低的可容忍誤差。

　　3.注冊會計(jì)師在實(shí)施控制測試時，應(yīng)抽取請購單、訂購單和商品驗(yàn)收單，檢查請購單、訂購單是否得到適當(dāng)審批，驗(yàn)收單是否有相關(guān)人員的簽名，訂購單和驗(yàn)收單是否按順序編號。

　　4.對于編制付款憑單、確認(rèn)與記錄負(fù)債這兩項(xiàng)主要業(yè)務(wù)活動，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制通常要求應(yīng)付賬款記賬員將采購發(fā)票所載信息與驗(yàn)收單、訂購單進(jìn)行核對，核對相符應(yīng)在發(fā)票上加蓋“相符”印戳。對此，注冊會計(jì)師在實(shí)施控制測試時，應(yīng)抽取訂購單、驗(yàn)收單和采購發(fā)票，檢查所載信息是否核對一致，發(fā)票上是否加蓋了“相符”印戳。

　　每月末，應(yīng)付賬款主管應(yīng)編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告。注冊會計(jì)師在實(shí)施控制測試時，應(yīng)抽取應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)項(xiàng)目與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相符。

　　5.對于付款這項(xiàng)主要業(yè)務(wù)活動，有些被審計(jì)單位內(nèi)部控制要求，由應(yīng)付賬款記賬員負(fù)責(zé)編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會計(jì)主管審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。對此，注冊會計(jì)師在實(shí)施控制測試時，應(yīng)抽取付款憑證，檢查其是否經(jīng)由會計(jì)主管復(fù)核和審批，并檢查款項(xiàng)支付是否得到適當(dāng)人員的復(fù)核和審批。

　?。ǘ┮燥L(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測試

　　參考教材表10－3“采購與付款交易的風(fēng)險(xiǎn)、控制和控制測試”的內(nèi)容進(jìn)行了解。