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2015年注會考試《審計》知識點：控制測試的性質(zhì)
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：控制測試的性質(zhì)
（一）控制測試的性質(zhì)的含義
1.控制測試→計劃從控制測試中獲取的保證水平。
在計劃和實施控制測試時，對控制有效性的信賴程度越高，注冊會計師應(yīng)當獲取越有說服力的審計證據(jù)。
當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序無法或不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平。
2.控制測試的程序：詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行。
?。ǘ┐_定控制測試的性質(zhì)時的要求
對于自動化的應(yīng)用控制實施控制測試，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制（特別是對系統(tǒng)變動的控制）運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)。
?。ㄈ嵤┛刂茰y試時對雙重目的的實現(xiàn)
注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以評價控制是否有效運行和發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報，實現(xiàn)雙重目的。
?。ㄋ模嵤嵸|(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響
1.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當評價該錯報對相關(guān)控制的運行有效性的影響：
（1）降低對相關(guān)控制的信賴程度；
?。?）調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)；
?。?）擴大實質(zhì)性程序的范圍。
2.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通。
3.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的。
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