掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊會計(jì)師考試,正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計(jì)師考試各科目知識點(diǎn),希望能夠提升您的備考效果,祝您學(xué)習(xí)愉快!
知識點(diǎn):進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算
進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額,它與銷售方收取的銷項(xiàng)稅額相對應(yīng)。
?。ㄒ唬?zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,分兩類:
以票抵稅 | ①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額(含貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票) ②從海關(guān)取得的專用繳款書上注明的增值稅額 |
計(jì)算抵稅 | ①外購免稅農(nóng)產(chǎn)品:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價×13% ②外購運(yùn)輸勞務(wù): 營改增之前(計(jì)算抵扣):進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×7% 營改增之后(以票抵扣):進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×11% |
增值稅扣稅憑證 | 增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、稅收繳款憑證 |
1.關(guān)于購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的計(jì)算扣稅:
?。?)基本規(guī)定
項(xiàng)目
|
內(nèi)容
|
稅法規(guī)定 | 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅 |
計(jì)算公式 | 一般情況:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價×13% 特殊情況: 煙葉收購金額=收購價款×(1+10%),10%為價外補(bǔ)貼; 應(yīng)納煙葉稅稅額=收購金額×20% 煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購金額+煙葉稅)×13% |
2.關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣:
(1)2013-8-1前的非試點(diǎn)地區(qū):
外購運(yùn)輸勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額=支付的運(yùn)費(fèi)金額(即運(yùn)輸費(fèi)用+建設(shè)基金)×7%
?。?)2013-8-1后:營改增一般納稅人取得2013-8-1后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù),不得作為增值稅扣稅憑證。
外購運(yùn)輸勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額=支付的運(yùn)費(fèi)金額×11%
3.接受境外單位和個人提供的應(yīng)稅服務(wù),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或境內(nèi)代理人取得的稅收繳款憑證上注明的增值稅額,可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
4.納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理
增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中,將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人,并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的,其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
(二)營改增后原增值稅納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣政策:同一般規(guī)定
?。ㄈ┎坏脧匿N項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
【重要變化】納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、小汽車、游艇,2013-8-1之前其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣;之后可以抵扣。
不得抵扣項(xiàng)目
|
解析
|
1.用于簡易辦法計(jì)稅、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) | 【解析1】設(shè)備在建工程(可抵扣)與不動產(chǎn)在建工程(不可抵扣) 【解析2】個人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi) |
2.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù) | 【解析1】所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失 【解析2】非正常損失貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,在增值稅中不得扣除(需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理);在企業(yè)所得稅中,可以將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入企業(yè)的損失(“營業(yè)外支出”),在企業(yè)所得稅前扣除 |
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) |
4.原增值稅一般納稅人接受營改增應(yīng)稅服務(wù),下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣:
?。?)用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃,僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃;
?。?)接受的旅客運(yùn)輸服務(wù);
?。?)與非正常損失的購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù);
?。?)與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
(四)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出上述1~3的購進(jìn)貨物改變生產(chǎn)經(jīng)營用途的,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果在購進(jìn)時已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額,需要在改變用途當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的方法有三種:
第一:原抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
第二:無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的,按當(dāng)期實(shí)際成本(即買價+運(yùn)費(fèi)+保險費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用)計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=當(dāng)期實(shí)際成本×稅率
第三:利用公式:
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(免稅或非應(yīng)稅收入/全部收入)
分解稅額=稅額×比例
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號