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如何學(xué)注會《經(jīng)濟(jì)法》:公司債券的發(fā)行相關(guān)知識點(diǎn)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2014/08/15 17:52:07 字體:

《會計(jì)》 《審計(jì)》  《稅法》  《經(jīng)濟(jì)法》  《財(cái)務(wù)成本管理》  《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》 

正保會計(jì)網(wǎng)校的注會考試輔導(dǎo)專家認(rèn)為,注會經(jīng)濟(jì)法的公司債券發(fā)行的相關(guān)知識點(diǎn)是比較重要的,這個(gè)考點(diǎn)可能會涉及客觀題與主觀題。離2014年注會專業(yè)階段考試還有不到一個(gè)月的時(shí)間,大家可以檢查和梳理一下自己所掌握的內(nèi)容,如果這個(gè)考點(diǎn)還沒有掌握,那就要花點(diǎn)時(shí)間和精力認(rèn)真學(xué)一學(xué)。

為了方便大家的復(fù)習(xí),現(xiàn)在對公司債券發(fā)行的相關(guān)知識點(diǎn)歸納總結(jié)如下。

1、公司發(fā)行債券的條件

發(fā)行公司債券,應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定:

(1)股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬元,有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元;

(2)本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的40%;金融類公司的累計(jì)公司債券余額按金融企業(yè)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算;

(3)公司的生產(chǎn)經(jīng)營符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定,募集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策;

(4)最近3個(gè)會計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息等。

2、不得發(fā)行公司債券的情形

存在下列情形之一的,不得發(fā)行公司債券:

(1)前一次公開發(fā)行的公司債券尚未募足;

(2)對已發(fā)行的公司債券或者其他債務(wù)有違約或者遲延支付本息的事實(shí),仍處于繼續(xù)狀態(tài);

(3)違反規(guī)定,改變公開發(fā)行公司債券所募集資金的用途;

(4)最近36月內(nèi)公司財(cái)務(wù)會計(jì)文件存在虛假記載,或公司存在其他重大違法行為;

(5)本次發(fā)行申請文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏;

(6)嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益和社會公共利益的其他情形。

3、籌集資金用途

公開發(fā)行公司債券籌集的資金,必須用于核準(zhǔn)的用途,不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出。

4、公司債券的擔(dān)保

①擔(dān)保范圍包括債券的本金及利息、違約金、損害賠償金和實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用。

②以保證方式提供擔(dān)保的,應(yīng)當(dāng)為連帶責(zé)任保證,且保證人資產(chǎn)質(zhì)量良好。

可轉(zhuǎn)債的擔(dān)保中,證券公司或上市公司不得作為發(fā)行可轉(zhuǎn)債的擔(dān)保人,但上市商業(yè)銀行除外。

從上述內(nèi)容可以看出,關(guān)于債券發(fā)行的知識點(diǎn)很多都需要理解和記憶。因此,多看幾次、反復(fù)加強(qiáng)記憶,把這個(gè)考點(diǎn)掌握好。

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