如何學(xué)注會《審計》：與治理層溝通的事項有哪些

《會計》

《審計》

《稅法》

《經(jīng)濟(jì)法》

《財務(wù)成本管理》

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》

注會考試《審計》的許多考點(diǎn)都是在理解的基礎(chǔ)上記憶，因此，基礎(chǔ)階段的復(fù)習(xí)以聽課和看教材為主?，F(xiàn)在離2014年注會專業(yè)階段的考試還有一個月了，很多考生都在聽正保會計網(wǎng)校的習(xí)題精講班，以學(xué)習(xí)注會審計的答題方法與技巧。建議大家結(jié)合看教材和聽基礎(chǔ)班或提高班進(jìn)行知識點(diǎn)掌握情況的查漏補(bǔ)缺。如果在聽習(xí)題班的時候，覺得自己對某些知識點(diǎn)掌握得還不是很好，可以看教材或聽基礎(chǔ)班、提高班的老師對該知識點(diǎn)的講解，這樣的復(fù)習(xí)方法可能比較容易實(shí)行。

注會《審計》的重要知識點(diǎn)你都掌握了嗎？比如下面的注冊會計師與治理層的溝通的事項，你掌握得怎么樣呢？為方便大家對該知識點(diǎn)的查漏補(bǔ)缺，現(xiàn)在對它歸納總結(jié)如下。

注冊會計師與治理層溝通的事項包括以下幾點(diǎn)。

一、注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任，包括：

（1）注冊會計師負(fù)責(zé)對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財務(wù)報表形成和發(fā)表意見；

（2）財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。

注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任通常包含在審計業(yè)務(wù)約定書或記錄審計業(yè)務(wù)約定條款的其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中。

二、計劃的審計范圍和時間安排

在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進(jìn)行溝通時，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計單位的情況下，注冊會計師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，避免損害審計的有效性。

溝通的事項可能包括：（1）注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險；（2）注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案；（3）在審計中對重要性概念的運(yùn)用。

此外，還包括可能適合與治理層討論的計劃方面的其他事項。

三、審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的下列重大問題：

（1）注冊會計師對被審計單位會計實(shí)務(wù)（包括會計政策、會計估計和財務(wù)報表披露）重大方面的質(zhì)量的看法。

（2）審計工作中遇到的重大困難。

（3）已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。

（4）審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對監(jiān)督財務(wù)報告過程重大的其他事項，可能包括已更正的、含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息存在的對事實(shí)的重大錯報或重大不一致。

四、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，是指注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為足夠重要從而值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個缺陷或多個缺陷的組合。注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

五、注冊會計師的獨(dú)立性

注冊會計師需要遵守與財務(wù)報表審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨(dú)立性的要求。通常包括：（1）對獨(dú)立性的不利影響；（2）法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施、被審計單位采取的防范措施，以及會計師事務(wù)所內(nèi)部自身的防范措施。注意如果被審計單位是上市實(shí)體還應(yīng)溝通的事項。

六、補(bǔ)充事項

注冊會計師可能注意到一些補(bǔ)充事項，其不一定與監(jiān)督財務(wù)報告流程有關(guān)，但對治理層監(jiān)督被審計單位的戰(zhàn)略方向或與被審計單位受托責(zé)任相關(guān)的義務(wù)很可能是重要的。這些事項可能包括與治理結(jié)構(gòu)或過程有關(guān)的重大問題、缺乏適當(dāng)授權(quán)的高級管理層作出的重大決策或行動。

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