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如何學(xué)注會《審計》:對舞弊的風險評估程序有哪些

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2014/08/05 17:12:08 字體:

《會計》 《審計》  《稅法》  《經(jīng)濟法》  《財務(wù)成本管理》  《公司戰(zhàn)略與風險管理》 

對舞弊的風險評估程序相關(guān)知識點的復(fù)習,各位考生可以認真閱讀一次教材相關(guān)章節(jié),或者再聽正保會計網(wǎng)校的輔導(dǎo)老師關(guān)于這個考點的講課,如果購買了注會移動班,一個知識點為一個講座,方便復(fù)習?,F(xiàn)在對舞弊的風險評估程序知識點做一次梳理和歸納,其中大家應(yīng)注意與舞弊相關(guān)的三大風險因素。

一、詢問

1、注冊會計師不僅應(yīng)當詢問被審計單位的治理層、管理層和內(nèi)部審計人員,還應(yīng)當詢問內(nèi)部的其他相關(guān)人員。

2、除非治理層全部成員參與管理被審計單位,注冊會計師應(yīng)當了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應(yīng)對過程,以及為降低舞弊風險而建立的內(nèi)部控制。

3、如果被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計,注冊會計師應(yīng)當詢問內(nèi)部審計人員,以確定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控,并獲取這些人員對舞弊風險的看法。

二、評價舞弊風險因素

教材中列示了相關(guān)風險因素,各位考生可以閱讀教材以熟悉內(nèi)容。根據(jù)舞弊存在時通常伴隨著的三種情況,這些風險因素可以分為:

1、實施舞弊的動機或壓力。舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件。

2、實施舞弊的機會。舞弊的機會一般源于內(nèi)部控制在設(shè)計和運行上的缺陷,如公司對資產(chǎn)管理松懈,公司管理層能夠凌駕于內(nèi)部控制之上而可以隨意操縱會計記錄等。

3、為舞弊行為尋找借口的能力。

三、實施分析程序并考慮其他信息

四、組織項目組討論

項目負責人應(yīng)當在討論時強調(diào)在整個審計過程中對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險保持警惕的重要性。

現(xiàn)階段,除了對還不太熟悉的知識點加強復(fù)習、查漏補缺之外,多做些練習題是很必要的,用正保會計網(wǎng)校的注會機考模擬系統(tǒng)做練習題,在模擬機考環(huán)境中做題,可以提升機考答題能力和技巧。按往年網(wǎng)校優(yōu)秀學(xué)員的經(jīng)驗,考前一個月開始熟悉機考環(huán)境,對順利考試有較大的幫助作用。

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