如何學(xué)注會《審計》：怎樣考慮實質(zhì)性程序的時間

《會計》

《審計》

《稅法》

《經(jīng)濟法》

《財務(wù)成本管理》

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》

在注冊會計師考試《審計》中關(guān)于實施實質(zhì)性程度的時間問題主要考慮的是在期中還是期末實施，如果考慮期中獲取的審計證據(jù)等。通過與控制測試對比，可以比較清楚地看出實質(zhì)性程序在時間上不一樣的要求?，F(xiàn)在，對實施實質(zhì)性程序的時間安排的相關(guān)知識點做如下梳理。

總體原則：由于實質(zhì)性程序的目的在于更直接地發(fā)現(xiàn)重大錯報，在期中實施實質(zhì)性程序時更需要考慮其成本效益的權(quán)衡；對于以前審計中通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，則采取了更加慎重的態(tài)度和更嚴格的限制。

以下是對這個表格的相關(guān)問題的說明。

一、如何考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序

注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時應(yīng)當(dāng)考慮有關(guān)因素：控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制；實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性；實質(zhì)性程序的目標(biāo)；評估的重大錯報風(fēng)險；特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的性質(zhì)；針對剩余期間，能否通過實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。

二、如何考慮期中審計證據(jù)

如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。在如何將期中實施的實質(zhì)性程序得出的結(jié)論合理延伸至期末時，注冊會計師有兩種選擇：其一是針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序；其二是將實質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用。

三、如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)

在以前審計中實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對本期的重大錯報風(fēng)險。只有當(dāng)以前獲取的審計證據(jù)及其相關(guān)事項未發(fā)生重大變動時（例如，以前審計通過實質(zhì)性程序測試過的某項訴訟在本期沒有任何實質(zhì)性進展），以前獲取的審計證據(jù)才可能用做本期的有效審計證據(jù)。

正保會計網(wǎng)校的注會考試網(wǎng)上輔導(dǎo)中，老師會結(jié)合一些具體的情況和典型例子，講解如何考慮實質(zhì)性程序的時間的相關(guān)知識點。一些學(xué)員沒有審計實務(wù)經(jīng)驗可能剛開始不太明白，經(jīng)過聽課，按老師的思路聽一遍講解，大概就比較容易理解其中的知識點。對上述三個問題，如果還不太清楚，可以再聽一次課，正保會計網(wǎng)校的注會考試網(wǎng)上輔導(dǎo)課程不限次數(shù)播放，在遇到不懂的問題時方便多次聽課，把問題弄懂。

2014年注冊會計師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)招生方案>>

【上一頁】  【下一頁】

推薦欄目：注冊會計師考試    注會考試