如何學(xué)注會《審計(jì)》：控制測試的含義和要求

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2014/07/07 16:34:28　字體：大小

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《審計(jì)》　

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》　

注冊會計(jì)師《審計(jì)》考試中關(guān)于控制測試的含義和要求，并不是簡單地陳述其含義和要求，而是列出了一些比較重要的知識點(diǎn)。現(xiàn)在把大家在復(fù)習(xí)控制測試的含義和要求時(shí)需要注意的知識點(diǎn)梳理如下。

一、控制測試的含義

控制測試是指用于評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。

在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：

1、控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；

2、控制是否得到一貫執(zhí)行；

3、控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。

從這三個(gè)方面來看，控制運(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行。

在了解控制是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊會計(jì)師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)，但在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊會計(jì)師需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察。

二、控制測試的要求

當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：

1、在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；

2、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

對第2個(gè)要求，大家應(yīng)注意：

在認(rèn)為僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，注冊會計(jì)師必須實(shí)施控制測試，且這種測試已經(jīng)不再是單純出于成本效益的考慮，而是必須獲取的一類審計(jì)證據(jù)。

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