如何學(xué)注會(huì)《審計(jì)》：評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)知識(shí)的總結(jié)

《會(huì)計(jì)》

《審計(jì)》

《稅法》

《經(jīng)濟(jì)法》

《財(cái)務(wù)成本管理》

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》

注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目中風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是非常重要的內(nèi)容，現(xiàn)在對評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)做如下總結(jié)，以方便大家復(fù)習(xí)。另外，大家還可以購買正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的注冊會(huì)計(jì)師考點(diǎn)匯編電子書進(jìn)行高頻考點(diǎn)的復(fù)習(xí)。

一、評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮的因素

所考慮的因素可以分為報(bào)表層次的因素和認(rèn)定層次的因素兩類。

二、評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序。

（一）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中，結(jié)合對財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

（二）結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。

（三）評估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定。

（四）考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。

在這里，大家應(yīng)該注意兩點(diǎn)：

1、重大是兩個(gè)層次的：（1）一旦出問題給報(bào)表帶來的影響是嚴(yán)重的；（2）出錯(cuò)的概率是高的；

2、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

三、識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

在對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評估后，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。

四、考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性

注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，可能對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性產(chǎn)生懷疑。如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告：（1）被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見；（2）對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。必要時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

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