如何學(xué)注會(huì)《審計(jì)》：審計(jì)抽樣選取樣本應(yīng)注意什么

《會(huì)計(jì)》

《審計(jì)》

《稅法》

《經(jīng)濟(jì)法》

《財(cái)務(wù)成本管理》

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》

在注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》科目的考試中，審計(jì)抽樣在選取樣本時(shí)需要注意很多問(wèn)題，有的還要理解和掌握?，F(xiàn)在根據(jù)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)移動(dòng)班的課堂中所講的內(nèi)容，對(duì)確定樣本規(guī)模和選擇樣本做個(gè)小結(jié)。

一、確定樣本規(guī)模

在確定樣本規(guī)模時(shí)，需要考慮多個(gè)因素，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中，大家需要了解各個(gè)因素之間的變動(dòng)關(guān)系，現(xiàn)列出以下五個(gè)因素變動(dòng)與樣本規(guī)模的關(guān)系。

1.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)——與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

2.可容忍誤差——與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

在控制測(cè)試時(shí)，可容忍誤差即是可容忍偏差率，控制發(fā)生偏差的次數(shù)或頻率。在細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可容忍誤差為可容忍錯(cuò)報(bào)。

3.預(yù)計(jì)總體誤差——與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

4.總體變異性——與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

在控制測(cè)試中，一般不考慮總體變異性。

5.總體規(guī)模——對(duì)樣本規(guī)模影響很小

對(duì)小規(guī)?？傮w而言，審計(jì)抽樣比其他選擇測(cè)試項(xiàng)目的方法的效率低。

二、選取樣本

在選取樣本項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使總體中的所有抽樣單元均有被選取的機(jī)會(huì)。不管使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，所有的審計(jì)抽樣均要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的樣本對(duì)總體來(lái)講具有代表性。否則，就無(wú)法根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體。

選取樣本的基本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。

1、使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣。

（1）對(duì)總體項(xiàng)目進(jìn)行編號(hào)，建立總體中的項(xiàng)目與表中數(shù)字的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。

（2）確定連續(xù)選取隨機(jī)數(shù)的方法——確定隨機(jī)起點(diǎn)和選號(hào)路線。

隨機(jī)數(shù)選樣不僅使總體中每個(gè)抽樣單元被選取的概率相等，而且使相同數(shù)量的抽樣單元組成的每種組合被選取的概率相等。這種方法在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中均適用。由于統(tǒng)計(jì)抽樣要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠計(jì)量實(shí)際樣本被選取的概率，這種方法尤其適合于統(tǒng)計(jì)抽樣。

2、系統(tǒng)選樣。系統(tǒng)選樣也稱等距選樣，是指按照相同的間隔從審計(jì)對(duì)象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方法。采用系統(tǒng)選樣法，首先要計(jì)算選樣間距，確定選樣起點(diǎn)，然后再根據(jù)間距順序地選取樣本。選樣間距的計(jì)算公式如下：

選樣間距＝總體規(guī)模÷樣本規(guī)模

系統(tǒng)選樣可以在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，在總體隨機(jī)分布時(shí)也可適用于統(tǒng)計(jì)抽樣。

3、隨意選樣。隨意選樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師不帶任何偏見(jiàn)地選取樣本，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師不考慮樣本項(xiàng)目的性質(zhì)、大小、外觀、位置或其他特征而選取總體項(xiàng)目。

三種基本方法均可選出代表性樣本。但隨機(jī)數(shù)選樣和系統(tǒng)選樣屬于隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，即對(duì)總體的所有項(xiàng)目按隨機(jī)規(guī)則選取樣本，因而可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，當(dāng)然也可以在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，因而不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的復(fù)習(xí)備考過(guò)程中，隨手就需要做些知識(shí)點(diǎn)的小結(jié)，簡(jiǎn)短又方便。做這些知識(shí)點(diǎn)小結(jié)的時(shí)候，大家可以借鑒正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注會(huì)移動(dòng)班的講課模式，以一個(gè)知識(shí)點(diǎn)為一節(jié)課，用手機(jī)看課10分鐘左右就能上完一節(jié)課，也是簡(jiǎn)短而方便。

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