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如何學(xué)注會(huì)《審計(jì)》：定義總體與抽樣單元應(yīng)注意什么
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樣本設(shè)計(jì)是審計(jì)抽樣的起始環(huán)節(jié)。在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序的目標(biāo)和抽樣總體的特征。樣本設(shè)計(jì)的基本步驟有：一、確定測(cè)試目標(biāo)，二、定義總體與抽樣單元，三、定義誤差構(gòu)成條件，四、確定審計(jì)程序。
在樣本設(shè)計(jì)的幾個(gè)步驟中，各位考生應(yīng)該特別關(guān)注定義樣本與抽樣單元的相關(guān)知識(shí)，這需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主觀判斷，也有一些特殊的原則。
1、總體——在實(shí)施抽樣之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須仔細(xì)定義總體，確定抽樣總體的范圍。注意：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確保總體的適當(dāng)性和完整性。
2、定義抽樣單元——在定義抽樣單元時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使其與審計(jì)測(cè)試目標(biāo)保持一致。在控制測(cè)試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的文件資料；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄，甚至為每個(gè)貨幣單位。
3、分層——如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。
注意：
第一，在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常根據(jù)金額對(duì)總體進(jìn)行分層；
第二，對(duì)某一層中的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，只能用于推斷構(gòu)成該層的項(xiàng)目。如果對(duì)整個(gè)總體做出結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與構(gòu)成整個(gè)總體的其他層有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
以上關(guān)于定義抽樣總體與抽樣單元的知識(shí)大家應(yīng)該在理解的基礎(chǔ)上記憶，然后可以登錄正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的機(jī)考模擬系統(tǒng)做相關(guān)練習(xí)。機(jī)考模擬系統(tǒng)可以按你的訂制組成一份試卷，做題的過程就是復(fù)習(xí)備考和提高機(jī)考操作熟練度的過程。
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