如何學(xué)注會(huì)《稅法》：學(xué)會(huì)計(jì)算免抵退稅的突破口

《會(huì)計(jì)》

《審計(jì)》

《稅法》

《經(jīng)濟(jì)法》

《財(cái)務(wù)成本管理》

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目中，增值稅是很重要的稅種，在每年的考試中都占很大比例。在增值稅這一章，出口免抵退稅的計(jì)算很重要且很復(fù)雜。重要性表現(xiàn)在，主觀題很可能會(huì)直接涉及這項(xiàng)計(jì)算；復(fù)雜性表現(xiàn)在，很多考生感覺(jué)這項(xiàng)計(jì)算比一般的增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算更困難，步驟多，公式更復(fù)雜，不知如何著手掌握這項(xiàng)計(jì)算。

所謂萬(wàn)變不離其中，掌握免抵退稅計(jì)算的突破口就是增值稅應(yīng)納稅額的核心計(jì)算公式，而這個(gè)核心公式很容易掌握。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》輔導(dǎo)老師奚衛(wèi)華老師（簡(jiǎn)介>>）就以這個(gè)公式為基點(diǎn)，分三塊內(nèi)容向?qū)W員講解出口免抵退稅的計(jì)算，給學(xué)員一針見(jiàn)血、豁然開(kāi)朗的感覺(jué)。我們?cè)诖松宰鍪崂恚稍鰪?qiáng)聽(tīng)課效果。

第一塊內(nèi)容：奚衛(wèi)華老師給網(wǎng)校學(xué)員講解免抵退稅額的原理

在此只分享免抵退稅原理的思維導(dǎo)圖（如下圖），不詳述該原理，具體內(nèi)容考生可以認(rèn)真聽(tīng)奚老師的網(wǎng)校視頻課件。聽(tīng)奚老師講完該原理之后，能對(duì)免抵退稅有更深入的理解，有助于學(xué)習(xí)免抵退稅的計(jì)算。

免抵退稅原理的思維導(dǎo)圖

第二塊內(nèi)容：奚衛(wèi)華老師把公式拆開(kāi)向?qū)W員充分講解計(jì)算免抵退稅的公式

奚老師以核心公式“當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”為基礎(chǔ)，突出講解免抵退稅計(jì)算的一些特殊環(huán)節(jié)，讓學(xué)員在理解的基礎(chǔ)上記住這些公式。這些特殊環(huán)節(jié)主要是理解“當(dāng)期不得免征和抵扣稅額”、“當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額”，理解時(shí)，奚老師要求學(xué)員注意“出口退稅率”和當(dāng)期是否免稅購(gòu)進(jìn)原材料，這兩項(xiàng)是理解的關(guān)鍵。理解之后再回頭看，免抵退稅的相關(guān)計(jì)算公式其實(shí)就是在核心公式的基礎(chǔ)上考慮這兩個(gè)數(shù)額的影響而已。

第三塊內(nèi)容：奚衛(wèi)華老師用五步法教會(huì)學(xué)員計(jì)算免抵退稅（如下圖）

第一步是“剔稅”，計(jì)算“當(dāng)期不得免征和抵扣稅額”及其抵減額，從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出相關(guān)數(shù)額。顯然，奚老師在前面講解的內(nèi)容有助于對(duì)這個(gè)步驟的理解。第二步是“抵稅”，用核心公式的計(jì)算方法算出抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅額之后的應(yīng)納稅額，如果是負(fù)值就說(shuō)明有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，那么就進(jìn)入下一步驟。第三步是計(jì)算免抵退稅額，奚老師提醒學(xué)員注意這是名義的免抵退稅額，即最高限額。第四步是比較應(yīng)納稅額絕對(duì)值和名義的免抵退稅額，較小者為應(yīng)退稅額。第五步是用名義的免抵退稅額扣除應(yīng)退稅額而擠兌出免抵稅額。

五步法計(jì)算免抵退稅

類似這樣巧妙理解注會(huì)《稅法》重難點(diǎn)內(nèi)容的方法，奚老師還有很多。她講課“霸氣十足”，大膽突破章節(jié)授課的局限，將教材重點(diǎn)章節(jié)串聯(lián)，讓學(xué)員拓展式記憶、舉一反三，全局把握知識(shí)體系。經(jīng)過(guò)這樣對(duì)奚衛(wèi)華老師的講課稍做梳理，考生們是否領(lǐng)會(huì)到她講課的精髓？

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