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2018年注冊會計師《稅法》答疑精華：稅收優(yōu)惠
注冊會計師考試是一場持久戰(zhàn)，備考過程中總會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家高效備考2018注會考試，正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了注會學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于《稅法》中“稅收優(yōu)惠”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
【試題內(nèi)容】
2016年，某居民企業(yè)收入總額為3000萬元（其中不征稅收入400萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元），各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1800萬元（其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元）。2016年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。
A.25
B.50
C.75
D.100
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納稅額＝（3000－400－1800－600）×25%＝50（萬元）
提問：
看不懂技術(shù)轉(zhuǎn)讓的數(shù)字，900已經(jīng)說是符合條件了，又說可以扣除的費用里含技術(shù)轉(zhuǎn)讓700。技術(shù)轉(zhuǎn)讓減半200/2=100。為什么要700-100？上面的900和700的表述看不懂。
回復(fù)：
先看政策原文，企業(yè)所得稅法實施條例：
第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
注意看是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅，并不是技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。
然后針對本題目，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=900-200=700萬元，其中500萬元免稅，200萬元減半征稅，合計納稅調(diào)減500+200*50%=600萬元。
您理解一下。
注：以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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