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盤點CPA備考過程中那些“雙胞胎”知識點之稅法篇！
| 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 戰(zhàn)略 | 財管 |
在CPA備考過程中，稅法中存在一些知識點在表面上看似相似，但實際上卻有著重要的區(qū)別。今天小編就為大家盤點一下！
稅收法定原則：稅收要件法定和稅務(wù)合法性。
稅收公平原則：能力相等，稅負(fù)相似。
稅收效率原則：包括經(jīng)濟效率和行政效率。
實質(zhì)課稅原則：根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實承擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)。
法律優(yōu)位原則：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法無效。
法律不溯既往原則：新法實施之前的行為，用舊法不用新法。
新法優(yōu)于舊法原則：同一行為，新舊二法不同時，用新法。
特別法優(yōu)于普通法原則：同一事項，有特別法和普通法時，用特別法。本原則打破了稅法效力等級的限制，級別較低的特別法效力可高于級別較高的普通稅法。
實體從舊程序從新原則：實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。其中，實體法指各稅種稅法，程序法指征管法、行政法等。
程序優(yōu)于實體原則：稅收爭議發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)。
自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費項目應(yīng)視同銷售，計算銷項稅額（或應(yīng)納稅額）。
外購的貨物只有在用于投資、分配、贈送時才需視同銷售處理。
判斷確應(yīng)進行視同銷售處理時，按照“先平均，再組價”的原則尋找視同銷售的銷售額，而不要直接按照組成計稅價格的公式計算增值稅。
針對以前期間已經(jīng)抵扣過進項稅額的貨物、服務(wù)、勞務(wù)，如果當(dāng)期發(fā)生了改變用途（如用于簡易計稅方法項目、免稅項目、集體福利和個人消費或發(fā)生非正常損失等情形，則需要在當(dāng)期進行進項稅額轉(zhuǎn)出，而不需要追溯至以前實際抵扣的期間。
外購應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)時，部分稅目的應(yīng)稅消費品不允許扣除消費稅，如酒類（葡萄酒允許扣除）、金銀鉑鉆首飾等。
委托加工應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)時，允許扣除已納稅款的范圍與外購應(yīng)稅消費品允許扣除范圍大致相同，但不含葡萄酒。
購入應(yīng)稅消費品的抵扣政策僅限于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，不可以跨環(huán)節(jié)抵扣。
已納資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品再進一步加工成應(yīng)稅產(chǎn)品時，不征稅。
以自采未稅產(chǎn)品和外購已稅產(chǎn)品混合銷售或加工成應(yīng)稅產(chǎn)品時，允許扣除外購已稅產(chǎn)品的買價。
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