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中級會計職稱考試·簡答題
A股份有限公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%.A公司以人民幣作為記賬本位幣,對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算并按季計算匯兌損益。2010年10月1日,有關(guān)外幣賬戶期初余額如下:
項目 | 外幣(萬美元)金額 | 折算匯率 | 折合人民幣(萬元)金額 |
銀行存款 | 1000 | 6.25 | 6250 |
應(yīng)收賬款 | 3000 | 6.25 | 18750 |
應(yīng)付賬款 | 2000 | 6.25 | 12500 |
A公司2010年第四季度發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù):
?。?)10月1日,收到某外商投入的外幣資本5 000萬美元,投資合同約定的匯率為1美元=6.28元人民幣,當(dāng)日市場匯率為1美元=6.24元人民幣,款項已存入銀行。
?。?)10月1日,進(jìn)口一批B設(shè)備100臺(該設(shè)備在國內(nèi)市場尚未供應(yīng)),用于對外銷售,總價款500萬美元,款項尚未支付,當(dāng)日市場匯率為1美元=6.24元人民幣。以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅500萬元人民幣,支付增值稅100萬元人民幣。
(3)10月2日,將300萬美元兌換為人民幣,兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.21元人民幣,銀行賣出價為1美元=6.22元人民幣,買入價為1美元=6.20元人民幣。
?。?)10月26日,對外銷售產(chǎn)品一批,價款共計2 000萬美元,當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.22元人民幣,款項尚未收到。(不考慮增值稅等相關(guān)稅費)
?。?)11月8日,以外幣存款償還上季度發(fā)生的應(yīng)付賬款1 000萬美元,當(dāng)日市場匯率為1美元=6.21元人民幣。
?。?)12月5日,以每股4美元的價格購入C公司股票200 000股,劃分為交易性金融資產(chǎn)核算,當(dāng)日市場匯率為1美元=6.25元人民幣。
?。?)12月20日,收到上季度的應(yīng)收甲公司賬款3 000萬美元,收到的美元存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.20元人民幣。
(8)12月31日,C公司股票每股5美元,B設(shè)備尚有50臺未銷售出去,國內(nèi)市場仍無該設(shè)備供應(yīng),其在國際市場的價格已降至3萬美元/臺(假定不考慮相關(guān)銷售稅費)。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.20元人民幣。
?。?)12月31日,專門用于國際貨運的貨輪發(fā)生減值跡象,進(jìn)行減值測試。年末該貨輪的賬面價值為5120萬元人民幣,預(yù)計貨輪未來3年產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量(假定使用壽命結(jié)束時處置貨輪產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為零,有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生在年末)分別為360萬美元、320萬美元和280萬美元。在考慮了貨幣時間價值和貨輪特定風(fēng)險后,確定10%為人民幣適用的折現(xiàn)率,確定12%為美元的折現(xiàn)率。預(yù)測以后各年末的美元匯率如下:第1年未為1美元=6.28元人民幣,第2年末為1美元=6.30元人民幣,第3年未為1美元=6.35元人民幣。
A公司無法可靠估計貨輪公允價值減去處置費用后的凈額。
其他資料:
?。≒/F,10%,1)=0.9091;(P/F,12%,1)=0.8929
?。≒/F,10%,2)=0.8264;(P/F,12%,2)=0.7972
?。≒/F,10%,3)=0.7513;(P/F,12%,3)=0.7118
(金額單位用萬元表示,計算結(jié)果保留兩位小數(shù))
要求:
?。?)編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計分錄;
?。?)計算第四季度產(chǎn)生的匯兌損益并編制相關(guān)會計分錄。
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