【30天預(yù)習(xí)計(jì)劃】中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)打卡第24天

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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)打卡第24天：內(nèi)部存貨交易的合并處理

1.（單選題）甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)資本，2×18年，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)5萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺(tái)成本3萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至2×18年末，乙公司從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。2×18年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬(wàn)元。則甲公司編制合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（?。┤f(wàn)元。

A.20

B.35

C.25

D.30

【正確答案】C

【答案解析】會(huì)計(jì)處理如下：
借：營(yíng)業(yè)收入 500
　　貸：營(yíng)業(yè)成本 380
　　　　存貨 120
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
　　貸：資產(chǎn)減值損失 20
借：遞延所得稅資產(chǎn) 25
　　貸：所得稅費(fèi)用 25

2.（單選題）2×18年12月31日，甲公司從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%有表決權(quán)股份并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×19年6月1日，甲公司將一批成本為40萬(wàn)元的產(chǎn)品以50萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給乙公司。至2×19年12月31日，乙公司已對(duì)外出售該批產(chǎn)品的40%。2×19年度乙公司按購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元。不考慮其他因素。甲公司2×19年度合并利潤(rùn)表中少數(shù)股東損益的金額為（?。┤f(wàn)元。

A.148.8

B.148.2

C.147

D.150

【正確答案】D

【答案解析】合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，不管是集團(tuán)內(nèi)部的順?shù)N交易，還是逆銷(xiāo)交易，都是單獨(dú)做抵銷(xiāo)分錄，在調(diào)整子公司凈利潤(rùn)時(shí)不考慮順?shù)N或逆銷(xiāo)交易的調(diào)整。甲公司向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品屬于順流交易，不影響少數(shù)股東損益的金額，甲公司2×19年度合并利潤(rùn)表中少數(shù)股東損益金額＝500×30%＝150（萬(wàn)元）。

3.（單選題）2×19年10月12日，甲公司（適用增值稅稅率為13%）向其子公司乙公司銷(xiāo)售一批商品，不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為3 000萬(wàn)元，增值稅稅額為390萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到；該批商品成本為2 200萬(wàn)元，至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對(duì)外銷(xiāo)售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2×19年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額為（?。┤f(wàn)元。

A.160

B.440

C.600

D.640

【正確答案】A

【答案解析】應(yīng)抵銷(xiāo)的“存貨”項(xiàng)目金額=（3 000－2 200）×20%=160（萬(wàn)元）。

抵銷(xiāo)分錄：

借：營(yíng)業(yè)收入 3 000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 3000

借：營(yíng)業(yè)成本 160

　　貸：存貨 　160

注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“30天預(yù)習(xí)打卡計(jì)劃”，網(wǎng)校專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)整理、出題，旨在為考生打好基礎(chǔ)，養(yǎng)成良好學(xué)習(xí)習(xí)慣。快來(lái)小程序參與吧~

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知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容詳情：內(nèi)部存貨交易的合并處理重要程度、復(fù)習(xí)難度等