【30天預(yù)習(xí)計(jì)劃】中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)打卡第20天

2022年中級(jí)會(huì)計(jì)考生們注意啦！30天預(yù)習(xí)計(jì)劃啟動(dòng)！誠(chéng)邀各位考生共同學(xué)習(xí)！中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)打卡第20天：售后回購(gòu)習(xí)題已備好。

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)打卡第20天：售后回購(gòu)

1.（單選題）甲公司和M公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司向M公司銷售一批商品，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明售價(jià)為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。銷售合同約定在2×20年4月30日甲公司將以520萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）回購(gòu)該批商品。假設(shè)商品已經(jīng)發(fā)出，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（?。?。

A.2×19年12月1日，確認(rèn)其他應(yīng)付款500萬(wàn)元

B.2×19年12月31日，確認(rèn)其他應(yīng)付款4萬(wàn)元

C.2×19年12月1日，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400萬(wàn)元

D.2×19年12月31日，確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬(wàn)元

【正確答案】C

【答案解析】商品銷售后，約定在2×20年4月30日按520萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)，回購(gòu)價(jià)大于銷售價(jià)，所以這是具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)，因此不符合收入確認(rèn)條件，不能確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。開(kāi)始收到的客戶款項(xiàng)先確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)與銷售價(jià)的差額在回購(gòu)期內(nèi)按期攤銷，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，2×19年12月1日約定于2×20年4月30日回購(gòu)商品，所以回購(gòu)期是5個(gè)月。由于回購(gòu)期是5個(gè)月，貨幣時(shí)間價(jià)值的影響不大，采用直線法計(jì)提利息費(fèi)用。甲公司相關(guān)分錄為：
2×19年12月1日
借：銀行存款 565
　　貸：其他應(yīng)付款 500
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65
借：發(fā)出商品 400
　　貸：庫(kù)存商品 　400
2×19年12月31日，回購(gòu)價(jià)與銷售價(jià)的差額為520－500＝20（萬(wàn)元），在回購(gòu)期5個(gè)月內(nèi)平均分?jǐn)傆?jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，每個(gè)月分?jǐn)?0/5＝4（萬(wàn)元）。2×19年12月至2×20年4月末，每月末計(jì)提利息費(fèi)用的分錄如下：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　4[（520－500）/5]
　　貸：其他應(yīng)付款　 4

2. （單選題）甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，成本為180萬(wàn)元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2×20年5月1日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元（不含增值稅稅額），甲公司適用的增值稅稅率為13%。假定不考慮其他因素，則2×19年12月31日甲公司因此售后回購(gòu)業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額為（?。┤f(wàn)元。

A.200

B.220

C.204

D.20

【正確答案】 C

【答案解析】因?yàn)榛刭?gòu)價(jià)大于原售價(jià)，是具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)。因?yàn)橛腥谫Y性質(zhì)，所以應(yīng)當(dāng)在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)為其他應(yīng)付款，同時(shí)將該款項(xiàng)和回購(gòu)價(jià)格之間的差額在回購(gòu)期內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用，對(duì)應(yīng)科目計(jì)入其他應(yīng)付款。由于回購(gòu)期是５個(gè)月，貨幣時(shí)間價(jià)值的影響不大，采用直線法計(jì)提利息費(fèi)用。2×19年12月31日甲公司因該事項(xiàng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額＝200＋（220－200）/5＝204（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款226

　　貸：其他應(yīng)付款200

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26

每月末：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 [（220－200）/5]4

　　貸：其他應(yīng)付款   4

2×20年5月1日：

借：其他應(yīng)付款        220

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（220×13%）28.6

　　貸：銀行存款         248.6

3.（判斷題）企業(yè)銷售商品時(shí)承諾6個(gè)月后以高于原售價(jià)的固定價(jià)格將該商品回購(gòu)，該業(yè)務(wù)應(yīng)視為租賃交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（　）

【正確答案】N

【答案解析】企業(yè)銷售商品時(shí)承諾以后期間以高于原售價(jià)的固定價(jià)格將該商品回購(gòu)，該業(yè)務(wù)應(yīng)視為融資交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“30天預(yù)習(xí)打卡計(jì)劃”，網(wǎng)校專業(yè)團(tuán)隊(duì)整理、出題，旨在為考生打好基礎(chǔ)，養(yǎng)成良好學(xué)習(xí)習(xí)慣?？靵?lái)小程序參與吧~

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知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容詳情：售后回購(gòu)重要程度、復(fù)習(xí)難度等