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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》計(jì)算題：銷售商品收入的確認(rèn)
為了幫助廣大考生更好地備戰(zhàn)2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目試題供學(xué)員練習(xí)，做題會(huì)更有利于你鞏固復(fù)習(xí)的知識(shí)哦！
計(jì)算分析題
未來股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱未來公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。未來公司銷售價(jià)款均是不含增值稅稅額的價(jià)款，2013年度發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售一臺(tái)設(shè)備給B企業(yè)，該設(shè)備的實(shí)際成本為68萬元，售價(jià)為100萬元，未來公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)；B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，匯票期限為3個(gè)月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)未來公司同意，定于次年1月20日再予提貨。
（2）委托W商店代銷商品一批，代銷價(jià)款為180萬元。本年度收到W商店交來的代銷清單，列明已銷售代銷商品的60％，W商店按代銷價(jià)款（不含稅）的10％收取手續(xù)費(fèi)，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為100萬元。
（3）采用以舊換新方式銷售8臺(tái)產(chǎn)品給F企業(yè)，單位售價(jià)為6萬元，單位成本為4萬元；同時(shí)收回8臺(tái)同類舊商品作為庫存商品入賬，每臺(tái)回收價(jià)為1萬元（不考慮增值稅），差額款項(xiàng)已收存銀行。
（4）對(duì)其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。未來公司本年度共銷售丙產(chǎn)品1 000件，銷售價(jià)款合計(jì)500萬元，款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1％，“包換”產(chǎn)品占2％，“包修”產(chǎn)品占3％。該批產(chǎn)品成本為300萬元。
（5）8月5日，未來公司賒銷產(chǎn)品100件給H公司，銷售價(jià)款100萬元，實(shí)際成本為60萬元。為盡早收回貨款，未來公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。本年8月20日H公司付清貨款（假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅）。
要求：對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（金額單位用萬元表示）。
【正確答案】
①借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 68
貸：庫存商品 68
②借：發(fā)出商品（或委托代銷商品） 100
貸：庫存商品 100
借：應(yīng)收賬款 126.36
貸：主營業(yè)務(wù)收入 108
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 18.36
借：主營業(yè)務(wù)成本 60
貸：發(fā)出商品（或委托代銷商品） 60
借：銷售費(fèi)用 10.8
貸：應(yīng)收賬款 10.8
③借：銀行存款 48.16
庫存商品 8
貸：主營業(yè)務(wù)收入 48
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.16
借：主營業(yè)務(wù)成本 32
貸：庫存商品 32
④借：銀行存款 585
貸：主營業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85（500×17％）
借：主營業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫存商品 300
借：主營業(yè)務(wù)收入 5
貸：主營業(yè)務(wù)成本 3
預(yù)計(jì)負(fù)債 2
⑤借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 60
貸：庫存商品 60
借：銀行存款 115.83
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.17
貸：應(yīng)收賬款 117
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