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2019中級職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題：損益
“與其用淚水悔恨今天，不如用汗水拼搏明天?！睂τ?a href="http://www.odtgfuq.cn/zhongjizhicheng/" target="_blank" title="中級會計(jì)職稱考試" class="hotLink">中級會計(jì)職稱考試而言，堅(jiān)持多做題學(xué)會積累是關(guān)鍵，考生要不怕做錯(cuò)題，做錯(cuò)了學(xué)會總結(jié)就好。正保會計(jì)網(wǎng)校為你特意整理了中級會計(jì)職稱考試易錯(cuò)題，在中級會計(jì)職稱考試的路上，陪你每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，陪你向會計(jì)實(shí)務(wù)高分每天邁進(jìn)一點(diǎn)點(diǎn)！
錯(cuò)題點(diǎn)評：2019年04月04日
2012年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為1 200萬元（含增值稅額）。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品償還全部債務(wù)。該批產(chǎn)品成本為600萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為750萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則該重組事項(xiàng)對乙公司2012年度損益的影響金額是（?。┤f元。
A.472.5
B.322.5
C.150
D.450
查看答案解析
【答案】
A
【解析】
乙公司債務(wù)重組利得＝1 200－（750＋750×17%）＝322.5（萬元），產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益＝750（主營業(yè)務(wù)收入）－600（主營業(yè)務(wù)成本）＝150（萬元），所以該重組事項(xiàng)對乙公司2012年度損益的影響金額＝322.5＋150＝472.5 （萬元）。
乙公司會計(jì)分錄為：
借：應(yīng)付賬款1200
貸：主營業(yè)務(wù)收入750
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）127.5
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得322.5
借：主營業(yè)務(wù)成本600
貸：庫存商品600
本題主要考核以存貨清償債務(wù)。需要注意的是，對于債務(wù)人來說，影響損益的金額有兩個(gè)，一是債務(wù)重組利得，二是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，此外，對于增值稅稅率，以題目給出稅率為依據(jù)計(jì)算。做錯(cuò)的學(xué)員要對題目涉及到的知識點(diǎn)進(jìn)行對應(yīng)復(fù)習(xí)，爭取在考試中能夠拿到分值，加油！
注：以上習(xí)題來源于正保會計(jì)網(wǎng)?！?a target="_blank" style="sans-serif;">每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評，登錄后點(diǎn)擊“專家點(diǎn)評”即可查看。如果仍然有不理解的，還可以到課程答疑板提問。更多易錯(cuò)題>>
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