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2023年中級會計實務(wù)精選典型例題100道——遞延所得稅
距離2023年中級會計考試越來越近，現(xiàn)階段正是需要各位考生大量刷題的時候，網(wǎng)校為大家精選了100道中級會計實務(wù)典型例題，趕快練習起來吧！
【多選題】2023年中級會計實務(wù)精選典型例題100道——遞延所得稅
企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項，不需要確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的有（?。?。
A.企業(yè)自行研究開發(fā)并已注冊的專利權(quán)的初始確認
B.因非同一控制下免稅合并而產(chǎn)生的商譽
C.期末按公允價值調(diào)減投資性房地產(chǎn)的金額
D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)而確認的預(yù)計負債
【正確答案】AB
【答案解析】選項A，自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，因其既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認相關(guān)的遞延所得稅；選項B，非同一控制下免稅合并產(chǎn)生的商譽，稅法不認可商譽的價值，計稅基礎(chǔ)為0，與賬面價值之間的差額形成暫時性差異，如果確認該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，則意味著增加了商譽的賬面價值，還會進一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，遞延所得稅負債和商譽的價值會不斷變化，進入“死循環(huán)”，因此形成的暫時性差異不確認遞延所得稅。
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