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2016年中級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法》專家點(diǎn)評(píng)：利息費(fèi)用（3.21）
【錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)】2016年3月21日
某企業(yè)2014年3月1日向某企業(yè)借入經(jīng)營(yíng)性資金400萬元，借款期1年，支付利息費(fèi)用28萬元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6%，該企業(yè)在計(jì)算2014年應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的利息費(fèi)用為（ ?。┤f元。
A.30
B.28
C.24
D.20
【正確答案】 D
【答案解析】 因?yàn)槭?月1日借入的，所以當(dāng)年的利息費(fèi)用是3-12這10個(gè)月產(chǎn)生的利息，因此可以扣除的利息費(fèi)用為：400×6%×10/12＝20（萬元）。
【專家點(diǎn)評(píng)】 這里考查的是企業(yè)與企業(yè)之間的借款行為，與之容易混淆的是：非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的利息不得扣除。注意這個(gè)規(guī)定指的是一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間。
比如甲公司下屬兩個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，這兩個(gè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，在甲企業(yè)計(jì)算所得稅的時(shí)候，是不可以扣除的。因?yàn)殄X是從一個(gè)口袋到另一個(gè)口袋，并不是真正屬于甲企業(yè)對(duì)外支付的利息。
如甲公司向乙公司支付利息，這是兩個(gè)不同法人企業(yè)之間支付的利息，那么在銀行同期同類利率計(jì)算的利息部分，可以稅前扣除。
注意區(qū)分這兩種。
針對(duì)大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，大家可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓大家都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為以后的深入學(xué)習(xí)作好充分的準(zhǔn)備。我們會(huì)盡量為大家準(zhǔn)備具有代表性的、典型的練習(xí)題目，也希望廣大學(xué)員能夠通過閱讀教材，認(rèn)真練習(xí)和測(cè)試，以求達(dá)到良好的練習(xí)效果。
注：以上習(xí)題來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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